informacje dla przedsiębiorców - Strona 2 z 2

Umowa o pracę – wzory z omówieniem

9 lutego 2022

Czym charakteryzuje się umowa o pracę? O czym musicie pamiętać chcąc ją podpisać? W dzisiejszym artykule opowiemy Wam o tej popularnej formie zatrudnienia. Podsumujemy podstawowe informacje o umowie o pracę, formalności, praktyczne porady, oraz udostępnimy darmowe wzory, które możecie pobrać i wykorzystać we własnym zakresie. Zapraszamy!

Umowa o pracę – podstawowe informacje

Umowa o pracę zobowiązuje obie strony, czyli pracownika i pracodawcę do wypełniania względem siebie określonych obowiązków. Każda strona ma oczywiście nie tylko obowiązki ale też pewne przywileje i prawa z tym związane. Jeśli chodzi o umowę o pracę, pracownik zobowiązuje się do wykonywania określonego rodzaju pracy pod kierownictwem i na rzecz pracodawcy. Pracodawca natomiast zobowiązuje się zapewnić pracownikowi wynagrodzenie za pracę i stworzyć mu odpowiednie warunki do jej wykonywania. Dokładne warunki współpracy pracodawca i pracownik mogą ustalić indywidualnie. Dniem nawiązania stosunku pracy będzie dzień określony w umowie o pracę jako dzień rozpoczęcia pracy. Jeżeli takiego zapisku w umowie nie ma, stosunek pracy nawiązuje się w dniu zawarcia umowy. A jakie są rodzaje umów o pracę?

Przepisy Kodeksu Pracy określają 3 rodzaje umów o pracę:

• umowa o pracę na okres próbny - ma na celu sprawdzić kwalifikacje pracownika. Jest podpisywana na próbę, dzięki czemu pracownik będzie mógł w praktyce zapoznać się z warunkami, organizacją i atmosferą pracy, a pracodawca upewnić się w przekonaniu, że rekrutacja akurat tego kandydata była dobrym posunięciem. Warto pamiętać, że zatrudnienie na podstawie umowy na czas próbny, nie może trwać dłużej niż 3 miesiące;
• umowa o pracę na czas określony - często praktykowana forma zatrudniania na zastępstwo albo pod konkretny projekt;
• umowa o pracę na czas nieokreślony - pod wieloma względami zapewnia największą ochronę przed zwolnieniem, daje najwięcej korzyści pracownikowi, a pracodawcy łatwiej dzięki niej utrzymać w firmie doświadczonych pracowników.

Różnice pomiędzy wymienionymi umowami ograniczają się w praktyce do czasu ich trwania, oraz
możliwości ich wypowiedzenia. Pod względem poczucia stabilności, umowa o pracę na czas nieokreślony jest chyba najbardziej korzystna. Wydaje się też bardziej korzystna, niż inne umowy cywilnoprawne, takie jak umowa o dzieło, czy umowa zlecenie. Na temat tej drugiej, opowiadaliśmy już na blogu. Zajrzyjcie do tego wpisu, aby poznać najważniejsze informacje i pobrać darmowy wzór umowy zlecenie.

Umowa o pracę – o czym warto pamiętać?

Zgodnie z Kodeksem pracy umowa musi zawierać zestaw konkretnych informacji zarówno o pracodawcy, jak i o pracowniku. Powinna wskazywać strony umowy, powinna też zostać jasno określona forma zatrudnienia, dokładne informacje o charakterze i zakresie zadań pracownika, jego obowiązki i rodzaj wykonywanej pracy.

Rodzaj pracy to jedna z kluczowych kwestii, informuje bowiem pracownika, czym będzie się zajmował w podjętej pracy. Kolejna ważna kwestia to miejsce wykonywania pracy. Umowa o pracę powinna zawierać informację na temat tego, gdzie pracownik będzie zobowiązany wykonywać swoje obowiązki zawodowe. Miejsce powinno być tak ustalone, aby pracownik miał możliwość wykonywania zadań w ramach umówionej dobowej i tygodniowej normy czasu pracy w przyjętym okresie rozliczeniowym. A co jeśli chodzi o wynagrodzenie?

Wynagrodzenie za pracę powinno odpowiadać rodzajowi pracy. W umowie trzeba wskazać poszczególne składniki wynagrodzenia, nie wystarczy podać ogólnej wielkości wynagrodzenia za pracę. Należy wskazać ile wynosi wynagrodzenie zasadnicze i jak będzie ono uzupełniane premiami, nagrodami i dodatkowymi świadczeniami od pracodawcy (np. system motywacyjny, premie od wyników indywidualnych i zespołu). Wysokość wynagrodzenia powinna uwzględniać przepisy dotyczące płacy minimalnej. Między innymi te mówiące, że wysokość wynagrodzenia pracownika zatrudnionego w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy nie może być niższa od wysokości minimalnego wynagrodzenia ustalonego w danym roku. Rząd ustalił wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2022 r. na poziomie 3010 zł. Oznacza to wzrost o 210 zł w stosunku do najniższej płacy, która obowiązuje w roku obecnym.

Oczywiście umowa o pracę nie musi określać pełnego wymiaru czasu pracy. Nie musi być to 8 godzin dziennie i 40 godzin w pięciotygodniowym tygodniu pracy, natomiast nie powinna przekraczać przeciętnie 48 godzin w przyjętym okresie rozliczeniowym. Ta kwestia zależna jest od dokładnej specyfiki stanowiska, charakteru pracy do której rekrutuje pracodawca, oraz indywidualnych ustaleń między stronami. O czym jeszcze powinniście pamiętać?

Jak Polski Ład wpłynie na wynagrodzenie z umowy o pracę? Zajrzycie i skorzystajcie z kalkulatora wynagrodzeń: LINK

Umowa o pracę powinna być sporządzona na piśmie. To powszechne, polecane i najlepsze rozwiązanie. Jeżeli umowa nie została zawarta na piśmie, pracodawca przed dopuszczeniem pracownika do pracy, ma obowiązek potwierdzić na piśmie pracownikowi wszystkie istotne ustalenia do co stron umowy, rodzaju oraz jej warunków. Obowiązkiem pracodawcy jest poinformowanie pracownika na piśmie, nie później niż w ciągu 7 dni od dnia zawarcia umowy o pracę, o:

• obowiązujących normach czasowych
• częstotliwości i terminach wypłat wynagrodzenia za pracę
• wymiarze przysługującego pracownikowi urlopu wypoczynkowego,
• obowiązującej długości okresu wypowiedzenia umowy o pracę,
• układzie zbiorowym pracy, którym pracownik jest objęty
• o regulaminie pracy (jeśli istnieje)
• usprawiedliwianiach nieobecności w pracy itd.

Zmiana warunków umowy o pracę wymaga formy pisemnej. Podobnie jak jej rozwiązanie. Umowę o pracę można rozwiązać na mocy porozumienia stron, za wypowiedzeniem, bez wypowiedzenia, oraz po upływie czasu, na jaki została zawarta (w przypadku umowy o pracę na czas określony). Ten temat rozwiniemy w kolejnych artykułach – odwiedzajcie naszą czytelnię, aby go nie przeoczyć!

Umowa o pracę bardzo często odwołuje się do regulaminu pracy. Przyjęty przez firmę regulamin to dokument, w którym opisane są wszystkie zasady obowiązujące w danej organizacji. Odwołanie się do niego w umowie o pracę oznacza, że pracownik podpisując umowę akceptuje także postanowienia regulaminu. Nie w każdej firmie taki regulamin obowiązuje. Jeśli nie ma go w danej organizacji, wtedy wszelkie zapisy tego rodzaju muszą zostać zamieszczone w dokumencie umowy o pracę. Poniżej udostępniamy darmowe wzory umów, które będziecie mogli uzupełnić o dodatkowe elementy.

Umowa o pracę – wzory do pobrania

Poniżej przygotowaliśmy wzór umowy o pracę, który możecie za darmo pobrać i wykorzystać we własnym zakresie. Wzór jest w formacie .doc (Word) więc możecie go modyfikować zgodnie z własnymi potrzebami i dostosować pod indywidualne warunki współpracy. Potraktujcie go jako szablon wyjściowy, przykład, a nie jako gotowiec dobry pod każdy przypadek 🙂 Polecamy zapoznać się z dokumentem i uzupełnić go w oparciu o konkretne, indywidualne informacje. Wzór umowy o pracę możecie pobrać klikając poniższą grafikę:

Mamy nadzieję, że udostępniony wzór umowy, wraz z dzisiejszym omówieniem, będzie pomocny, przyspieszy i ułatwi Wam przygotowanie niezbędnych dokumentów pracowniczych. Jeśli macie dodatkowe pytania lub wątpliwości dotyczące samej umowy o pracę albo jej rozliczania po zmianach przepisów jakie wprowadził Polski Ład, zachęcamy do skorzystania z pomocy i doradztwa specjalistów naszego biura rachunkowego.

ZUS w 2022 roku – podsumowanie

2 lutego 2022

W dzisiejszym artykule podsumowaliśmy wszystko co musicie wiedzieć o ZUS-ie w 2022 roku. Zarówno w kontekście obowiązków, składek za siebie, za zatrudnionych pracowników i nie tylko. Zebraliśmy w jednym miejscu informacje i zmiany przepisów, które będą obowiązywać w tym roku i mamy nadzieję, że okażą się pomocne. Zapraszamy!

Składki ZUS – najważniejsze informacje

Jak wszyscy wiemy, opłacanie składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne jest jednym z podstawowych obowiązków każdego przedsiębiorcy. Niezależnie od tego czy dany przedsiębiorca osiąga przychody, czy nie i tak musi płacić ZUS. Co ważne, te koszty nie są stałe. Jak co roku wysokość składek społecznych się zmienia, a dodatkowo, w tym roku, w życie wchodzą przepisy wprowadzone przez Polski Ład (o którym pisaliśmy więcej tutaj, jak również omówiliśmy szerzej wybrane zmiany). O konsekwencjach i planowanych zmianach opowiemy w dalszej części, a teraz krótko o tym, kto i kiedy musi opłacać ZUS.

Składki ZUS opłacacie, jeśli:

• jesteście przedsiębiorccami zarejestrowanym w CEIDG (co ważne, prowadząc działalność gospodarczą, nie płaci się składek w sytuacji zbiegu ubezpieczeń, czyli gdy istnieją inne tytuły do ubezpieczenia),
• jesteś wspólnikiem jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością,
• jesteś wspólnikiem spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej,
• jeśli wykonujecie wolny zawód,
• lub jeśli jesteś twórcą, artystą.

Jako przedsiębiorcy musicie rozliczać i opłacać do ZUS składki za siebie na ubezpieczenia społeczne, przy czym ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe – są obowiązkowe, a ubezpieczenie chorobowe – dobrowolne. Musicie rozliczać także Fundusz Pracy (FP), Fundusz Solidarnościowy (FS) oraz ubezpieczenie zdrowotne. Warto przy tym pamiętać, że składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy nie obowiązują przedsiębiorców opłacających składki od preferencyjnej podstawy, czyli od 30% minimalnego wynagrodzenia i jest to jedyny tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych. Kolejna ważna sprawa to ulgi. Przedsiębiorcy, którzy dopiero rozpoczynają swoją przygodę z własną działalnością lub osiągają niewielkie przychody, mają prawo do ulg, dzięki którym składka opłacana w ZUS może być niższa od standardowej. Chodzi między innymi o uldze na start, składek od preferencyjnej podstawy, czy Mały ZUS Plus. Jeśli nie przysługują Wam ulgi, konieczne jest opłacanie składek na ubezpieczenia społeczne od podstawy nie niższej niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. A ile wynosi wspomniana podstawa w 2022 roku?

Minimalna podstawa, od której liczy się składki w 2022 roku, wynosi 3553,20 zł. Jeśli chodzi o wysokość składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe są wyrażone w procentach i wynoszą odpowiednio:

• ubezpieczenie emerytalne – 19,52% podstawy – 693,58 zł,
• ubezpieczenia rentowe – 8,00% podstawy – 284,26 zł,
• ubezpieczenie chorobowe – 2,45% podstawy – 87,05 zł,
• ubezpieczenie wypadkowe: tu stopa procentowa jest zróżnicowana i zależna od liczby osób ubezpieczonych oraz od branży. W poprzednim roku, stopa składki na ubezpieczenie wypadkowe wynosiłą od 0,67 do 3,33 % podstawy wymiaru na ubezpieczenie wypadkowe. Składka na ubezpieczenie wypadkowe dla firmy, zatrudniającej do 9 osób wynosiła 1,67%. 
• plus składka na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy – 2,45% podstawy – 87,05 zł.

Sprawdźcie dodatkowe materiały informacyjne: na stronie ZUS

Składka zdrowotna w 2022 roku

Do wspomnianych wyliczeń i kwot należy doliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Jak zapewne wiecie, stała się ona jedną z głównych zmian jaki wprowadził Polski Ład i zrobiło się wokół niej sporo szumu. Aktualna sytuacja jest taka, że wysokość składki zdrowotnej zależy od wybranej formy opodatkowania i wysokości dochodów. I jeżeli rozliczacie się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych (skala podatkowa), składka na ubezpieczenie zdrowotne stanowi 9% podstawy wymiaru składki (czyli dochodu z działalności gospodarczej). Jeśli jednak rozliczacie podatek dochodowy od osób fizycznych w formie podatku liniowego (19%), zapłacicie składkę zdrowotną w wysokości 4,9% podstawy wymiaru składki (czyli dochodu z działalności gospodarczej).

Ile dokładnie wyniesie składka zdrowotna w zależności od formy działalności?

Rozliczając się według skali podatkowej lub liniowo, gdy dochód w danym miesiącu jest niższy niż minimalne wynagrodzenie (obowiązujące w danym roku), to wysokość składki wyniesie 9% minimalnego wynagrodzenia. W 2022 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 3010 zł (brutto), a to oznacza, że minimalna składka zdrowotna w 2022 toku wyniesie 270,90 zł.
Rozliczając podatek dochodowy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, miesięczna składka zdrowotna wyniesie 9% zryczałtowanej podstawy. W 2022 roku będzie to kwota od 380 zł do 950 zł, w zależności od przychodów.
Rozliczając kartą podatkową – podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne będzie minimalne wynagrodzenie obowiązujące w danym roku i w 2022 roku wyniesie 270,90 zł miesięcznie.

Co ważne, od 2022 roku przedsiębiorców obowiązuje roczne rozliczenie składki zdrowotnej. Podstawą wymiaru rocznej składki zdrowotnej jest dochód z działalności gospodarczej za dany rok kalendarzowy. Rozumiany jako różnica między przychodami, a kosztami uzyskania tych przychodów (pomniejszony o składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów). Jeśli po rozliczeniu rocznym okaże się, że zapłaciliście wyższe składki zdrowotne niż roczna składka na ubezpieczenie zdrowotne ustalona od rocznej podstawy wymiaru składki zdrowotnej – możecie ubiegać się o zwrot nadpłaty. Jeśli kwota wpłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne jest niższa niż roczna składka – trzeba dopłacić różnicę.

W przypadku przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych (według skali podatkowej) lub podatkiem liniowym, jeśli roczna podstawa wymiaru składki będzie niższa niż iloczyn liczby miesięcy w roku kiedy podlegałeś ubezpieczeniu zdrowotnemu i minimalnego wynagrodzenia, to będzie cię obowiązywać minimalna roczna podstawa wymiaru składek.

Przedsiębiorca nie musi płacić za siebie składki zdrowotnej, jeśli:

• jest emerytem bądź rencistą, którego emerytura lub renta nie przekracza miesięcznie wysokości minimalnego wynagrodzenia, opłacającym podatek dochodowy z prowadzonej działalności gospodarczej w formie karty podatkowej,
• jest osobą legitymującą się orzeczeniem o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności, która opłaca podatek dochodowy z prowadzonej działalności gospodarczej w formie karty podatkowej,
• jest emerytem bądź rencistą, którego emerytura lub renta nie przekracza miesięcznie wysokości minimalnego wynagrodzenia, a z działalności uzyskuje miesięcznie przychody w wysokości nieprzekraczającej 50% kwoty najniższej emerytury,
• jest osobą legitymującą się orzeczeniem o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności, która z działalności uzyskuje miesięcznie przychody w wysokości nieprzekraczającej 50% kwoty najniższej emerytury,
• jest pracownikiem i z tego tytułu opłaca składki od wymiaru nie wyższego niż minimalne wynagrodzenie, który z działalności uzyskuje miesięczne przychody w wysokości nieprzekraczającej 50% kwoty minimalnego wynagrodzenia oraz opłaca podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Sprawdźcie najczęściej zadawane pytania i odpowiedzi na stronie ZUS, oraz materiały szczegółowo opisujące wątek składki zdrowotnej.

Zmiany w ZUS 2022r.

Na koniec podsumowaliśmy wybrane zmiany w ZUS jakie mają miejsce w 2022 roku. Jedną z głównych zmian w 2022 roku, jest fakt, że przedsiębiorcy zostaną pozbawieni odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne. Wiąże się to z całkowitą likwidacją możliwości odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne (w wysokości 7,75%). Nowe zasady ustalania przez przedsiębiorców podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wpłynęły też na konieczność dokonania zmian we wzorach dokumentów rozliczeniowych, tj. w imiennym raporcie miesięcznym ZUS RCA i deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA.

Od 1 stycznia 2022 roku obowiązują trzy terminy płatności składek i przekazywania dokumentów rozliczeniowych:

• do 5. dnia następnego miesiąca - dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych
• do 15. dnia następnego miesiąca - dla płatników składek posiadających osobowość prawną
• do 20. dnia następnego miesiąca - dla pozostałych płatników składek.

Co jeszcze się zmieni?

• Od nowego roku prowadzenie działalności twórczej i artystycznej, wykonywanie wolnego zawodu nie będzie już traktowane jako prowadzenie odrębnego rodzaju działalności. Rodzajami działalności będzie jedynie działalność gospodarcza prowadzona w formie spółki cywilnej, jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki jawnej, spółki komandytowej, spółki partnerskiej. Tylko od tych rodzajów działalności, w razie prowadzenia kilku jednocześnie, trzeba będzie opłacać składki zdrowotne.
• Zasiłek chorobowy za pobyt w szpitalu - zmiana dotyczy zasiłku chorobowego za okres pobytu w szpitalu. W tej chwili wynosi on 70% pensji. Natomiast od nowego roku miesięczny zasiłek chorobowy będzie przysługiwał w wysokości 80%.
• Zmiana w prawie do uzyskania zasiłku macierzyńskiego - od 2022 r. prawo do zasiłku macierzyńskiego uzyskają kobiety, które urodzą dziecko po ustaniu ubezpieczenia, jeśli ustanie ono z powodu śmierci pracodawcy. Dotychczas w takiej sytuacji nie miały one prawa do zasiłku.
• Od 1 stycznia 2022 r. dla osób prowadzących działalność gospodarczą zacznie obowiązywać ważna zmiana dotycząca dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. Ubezpieczenie nie ustanie z powodu nieterminowego opłacenia składek.
• Pracodawca będzie finansował w całości składki za pracownika od wynagrodzeń z tytułu  nielegalnego zatrudnienia, lub od nieujawnionych właściwym organom państwowym wynagrodzeń. W takiej sytuacji składki zarówno na ubezpieczenie zdrowotne, jak i społeczne nie będą obciążały pracownika.
• Zmiany w zasiłkach - obecny okres pobierania zasiłku (182 dni) zostaje, ale od stycznia 2022 r. zmienią się zasady jego obliczania. Ma być to formą zabezpieczenia przed nieuczciwością pracowników, którzy teraz mogą brać zwolnienia na różne choroby, wydłużając tym samym okres pobierania zasiłku. Od 2022 roku przyczyna L4 przestanie mieć znaczenie.
• Skrócenie okresu zasiłku po ustaniu ubezpieczenia - zgodnie z nowymi przepisami zasiłek chorobowy po ustaniu ubezpieczenia będzie można pobierać do 91 dni. Zasada ta nie będzie dotyczyła osób chorych na gruźlicę, kobiet w ciąży oraz osób, które przechodzą badania i zabiegi jako dawcy komórek, tkanek i narządów. 
• Ustalanie podstawy wymiaru zasiłku - podstawa wymiaru zasiłku nie będzie musiała być ustalana na nowo, "jeśli między okresami pobierania zasiłków (bez względu na ich rodzaj) nie było przerwy lub była ona krótsza niż miesiąc kalendarzowy" — informuje ZUS.

Staraliśmy się podsumować jak najlepiej najważniejsze pojęcia i zmiany związane z ZUS-em w 2022 roku. Jeśli jednak zauważycie, że we wpisie brakuje jakiejś ważnej informacji, nie wspomnieliśmy o istotnej zmianie przepisów – dajcie znać w komentarzach, uzupełnimy. A jeśli cały ten wpis jest dla Was ‘czarną magią’ to być może znak, aby powierzyć prowadzenie księgowości i kadr specjalistom z naszego biura rachunkowego 😉

Pozostańmy w kontakcie!

Przekształcenie jednoosobowej działalności w sp. z o.o.

13 stycznia 2022

Czy istnieje możliwość przekształcenia jednoosobowej działalności w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością? Jest to nie tylko możliwe, ale zdaniem wielu ekspertów – bardzo korzystne dla przedsiębiorców. Zwłaszcza w kontekście zmian w przepisach i nowych rozwiązań jakie w 2022 roku wprowadził Polski Ład. Istnieje szereg zalet takiego rozwiązania i o części z nich wspomnimy w dzisiejszym artykule. Podsumujemy też najważniejsze informacje o tym jak w praktyce wygląda przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w sp. z o.o.

Zmiana formy prawnej działalności

Można założyć spółkę, która powstanie na miejsce jednoosobowej działalności gospodarczej. Ustawy przewidują taki krok, a prawo go akceptuje. Regulują to m.in.: art. 551 par. 5, art. 584 art. 584 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych i art. 93a par. 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. Możliwe są następujące przekształcenia:

przedsiębiorca będący osobą fizyczną (wykonujący we własnym imieniu działalność gospodarczą) może przekształcić formę prowadzonej działalności w jednoosobową spółkę kapitałową (jednoosobową spółkę akcyjną lub jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością),
spółka cywilna może być przekształcona w każdą spółkę handlową z zastrzeżeniem, że w przypadku przekształcenia w spółkę jawną stosuje się odrębną, znacznie uproszczoną procedurę przekształcenia,
spółka jawna, spółka partnerska, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka akcyjna mogą być przekształcone w inną dowolną spółkę handlową.

Warto pamiętać! Spółka w likwidacji, która rozpoczęła podział majątku, jak również spółka w upadłości, nie mogą zostać przekształcone. Jeżeli planujesz przekształcanie spółki kapitałowej w spółkę osobową, dokładnie zbadaj aspekty podatkowe takiego przekształcenia, albo zapytaj o to specjalistów z biura rachunkowego!

Przekształcenie JDG w spółkę z o.o. – najważniejsze informacje

Proces przekształcenia polega na płynnej zmianie formy prawnej dotychczasowej działalności gospodarczej bez konieczności likwidacji tej działalności. Przedsiębiorcy najczęściej decydują się na przekształcenie z powodów finansowych, z potrzeby optymalizacji działalności, jak również ze względu rozwojowych. Niedawno doszedł kolejny argument – niekorzystne zmiany w przepisach jakie weszły w życie razem z Polskim Ładem (o którym niedawno Wam opowiadaliśmy, zajrzycie do tego artykułu!). Niezależnie od tego, co jest bezpośrednim powodem przekształcenia, warto pamiętać, że jest to proces dość skomplikowany i czasochłonny. Dlatego dobrze, aby decyzja o przekształceniu działalności była przemyślana i poprzedzona wnikliwą analizą przedsiębiorcy. Zwłaszcza, że nie jest to jedyne dostępne rozwiązanie i nie dla każdego przypadku posiada ten zestaw korzyści (o których jeszcze powiemy pod koniec). Jedną z głównych zasad, jakimi rządzą się przekształcenia, jest zasada kontynuacji. W praktyce oznacza to, że przekształconej spółce przysługują te same prawa i obowiązki (dzięki czemu nie trzeba zmieniać dotychczasowych umów), przysługuje jej też kontynuacja zezwoleń, koncesji, ulg (niestety nie podatkowych), które zostały jej przyznane przed przekształceniem (chyba, że ustawa lub treść zezwolenia mówi inaczej). A dlaczego przedsiębiorcy w ogóle decydują się na przekształcenie działalności? Jaki ma to cel?

Wśród głównych należy wskazać obniżenie kosztów działalności, zwiększenie kapitału, poprawę procesu decyzyjnego i zmianę zakresu odpowiedzialności za działalność. W niektórych przypadkach możemy mówić też o zmniejszeniu obciążeń podatkowych, czy też możliwości wprowadzenia spółki na giełdę (w przypadku spółki akcyjnej i spółki komandytowo-akcyjnej). Nie ma co się oszukiwać, znaczny wzrost zainteresowania procesem przekształcenia działalności w ostatnim czasie, ma związek ze wzrostem opodatkowania od 2022 roku. Wiele wskazuje na to, że osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, rozliczający się podatkiem liniowym, najbardziej odczują negatywne efekty Polskiego Ładu. Jak zatem wygląda proces przekształcenia w praktyce? W jaki sposób go przeprowadzić?

Jak przekształcić działalność gospodarczą w spółkę z o.o.

Skupmy się teraz na charakterze i sposobie przeprowadzenia procesu przekształcenia. Ogólnie rzecz biorąc, przekształcenie wygląda podobnie niezależnie od przypadku. Schemat działania jest bardzo podobny, niezależnie do formy prawnej przekształcanego przedsiębiorstwa. Proces można podzielić na poszczególne etapy i w przypadku przekształcenia JDG w sp. z o.o. będzie to:

przygotowanie planu przekształcenia (wraz z załącznikami),
weryfikacji planu przekształcenia przez biegłego rewidenta,
przygotowania oświadczenia o przekształceniu,
powołania członków organów spółki przekształconej,
zawarcia umowy spółki,
rejestracji spółki przekształconej w KRS,
wykreślenia przekształcanej działalności z CEIDG.

To co ważne i o czym warto pamiętać! Wnioski do KRS po przekształceniu formy prawnej działalności można złożyć wyłącznie elektronicznie. Sąd rozpozna jedynie te wnioski do KRS, które zostaną podpisane podpisem kwalifikowanym, podpisem osobistym lub Profilem Zaufanym. Co więcej, zachowujesz wszystkie dotychczasowe prawa i obowiązki, wszystkie zawarte umowy, otrzymujesz nowy NIP, REGON. Do tego zapłacisz podatek PCC od umowy spółki w wysokości 0,5% wartości kapitału zakładowego, natomiast przekształcenie nie powoduje powstania dochodu podlegającemu opodatkowaniu. Kolejna ważna sprawa dotyczy księgowości – będziesz zmuszony prowadzić pełną księgowość, a dochody spółki są opodatkowane podwójnie… Niestety. Raz na poziomie spółki (podatek CIT), a drugi raz, w przypadku wypłaty dywidendy przez wspólników (podatek PIT).

Plan przekształcenia, wniosek i inne formalności

Tak jak wspominaliśmy, początek procesu przekształcenia zaczyna się do plany. Taki plan, wraz z załącznikami wymaga formy aktu notarialnego. Co więcej, powinien zawierać ustaloną wartość bilansową majątku przekształcanego przedsiębiorcy na określony dzień w miesiącu (poprzedzającym sporządzenie planu). A co z załącznikami? Konieczne jest dołączenie wyceny składników majątku (aktywów i pasywów), sprawozdanie finansowe dla celów przekształcenia.
A jeśli nie prowadzisz ksiąg rachunkowych niezbędne będzie podsumowanie zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, spis z natury, oraz inne dokumenty i ewidencje pozwalające sporządzenie sprawozdania. Do planu należy też dołączyć dwa projekty: aktu założycielskiego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, oraz oświadczenia o przekształceniu przedsiębiorcy. Czym jest wspomniane oświadczenie?

Oświadczenie przedsiębiorcy obejmuje:

typ spółki, w którą zamierza się przekształcić (czyli sp. z o.o.),
wysokość kapitału zakładowego (w przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością minimalny wkład wynosi 5 000 zł),
zakres praw przyznanych tobie jako wspólnikowi spółki z ograniczoną odpowiedzialnością,
nazwiska i imiona członków zarządu przekształconej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Jeśli chodzi o akt założycielskiego spółki, powinien obejmować w szczególności takie informacje jak firmę i siedzibę spółki, przedmiot działalności, wysokość kapitału zakładowego, informacje o wspólnikach i udziałach, oraz czas trwania spółki (jeśli jest on określony). Gdy plan przekształcenia z załącznikami jest gotowy, składacie go, a następnie sprawdza go biegły rewident, którego wyznacza sąd rejestrowy. Sąd powinien wyznaczyć biegłego rewidenta w ciągu miesiąca od złożenia wniosku oraz określić czas, w jakim badanie powinno zostać wykonanie (min. 2 miesiące od dnia wyznaczenia). Wniosek o wyznaczenie biegłego rewidenta wraz z załączonym planem przekształcenia podlega opłacie sądowej wynoszącej 300 zł. Do tego dochodzi koszt biegłego, który jest ustalany indywidualnie (najcześciej dodatkowe kilka tysięcy złotych).

Po otrzymaniu opinii biegłego rewidenta należy przygotować oświadczenie o przekształceniu oraz akt założycielski spółki w formie aktu notarialnego. To też moment, w którym powołuje się zarząd spółki, który może być jednoosobowy. Wtedy też składamy wniosek o rejestrację przekształcenia spółki z o.o. wraz z wymaganymi załącznikami (online!). Ważne aby przy tej okazji dołączyć umowę spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, oświadczenie o przekształceniu, uchwałę o powołaniu prokurentów i członków zarządu, wraz z ich zgodami. Wniosek musi być opatrzony podpisami wszystkich członków zarządu, oraz zawierać dowód uregulowania opłat od wniosku (500 zł) oraz ogłoszenia rejestracji tego wniosku (100 zł). Dokumenty składamy w terminie nie późniejszym niż 6 miesięcy od dnia zawarcia umowy spółki.

Poza wnioskiem do KRS należy także złożyć wniosek w Monitorze Sądowym i Gospodarczym o ogłoszenie przekształcenia (na formularzu MSIG M1), załączyć treść ogłoszenia oraz dowód uiszczenia opłaty. Opłata jest zależna od liczby znaków w treści ogłoszenia (wynosi 0,70 zł za każdy znak).

Korzyści z przekształcenia JDG w sp. z o.o.

Tak jak wspominaliśmy, proces przekształcenia JDG w sp. z o.o. jest dość czasochłonnym, skomplikowanym i kosztownym procesem, jednak w pewnych okolicznościach może być najlepszym możliwym rozwiązaniem. Wśród zalet i korzyści jakie warto podkreślić jest fakt, że ustaje obowiązek opłacania składek do ZUS-u, ponieważ spółki z ograniczoną odpowiedzialnością są zwolnione z tej daniny. Co więcej, może to otworzyć drogę przedsiębiorcy do ubiegania się o dotacje przeznaczone wyłącznie dla spółek prawa handlowego. W przypadku przedsiębiorców prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze część dofinansowań jest niedostępna. Jedną z kluczowych korzyści w przypadku przekształcenia JDG jest zmiana odpowiedzialności. Wspólnicy spółki z o.o. nie odpowiadają swoim majątkiem osobistym za długi spółki, tak jak w przypadku prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej. Z jednej strony mniejsza odpowiedzialność, z drugiej strony większe możliwości. Spółka z o.o. posiada zdolność prawną, zdolność do czynności prawnych oraz zdolność sądową, może samodzielnie zaciągać zobowiązania, nabywać prawa, w tym własność nieruchomości itd. Wśród korzyści, warto wspomnieć też o kwestii wizerunkowej. Jeśli poważnie myślisz o rozwoju biznesowym, widzisz możliwość poszerzenia zakresu działalności, pozyskaniu poważnych partnerów – spółka może po prostu robić lepsze wrażenie, niż jednoosobowa działalność. Zwłaszcza, że jest powszechnie kojarzona jako forma prowadzenia raczej małego biznesu. Oczywiście to bardzo płynna i indywidualna sprawa, natomiast warto o tym pomyśleć. O czym jeszcze warto pamiętać?

O czym jeszcze warto pamiętać przy przekształceniu?

Na koniec mamy dla Was jeszcze kilka ważnych informacji i przydatnych linków. Planując proces przekształcenia warto pamiętać, że przez trzy lata od dnia przekształcenia będziesz odpowiadać solidarnie ze spółką przekształconą za zobowiązania związane z wcześniej prowadzoną działalnością gospodarczą. Chodzi o wszelkie zobowiązania powstałe przed dniem przekształcenia. Po tym okresie jest możliwość ograniczenia odpowiedzialności przy spełnieniu określonych warunków (nie dotyczy to zobowiązań podatkowych). Warto też pamiętać o ZUS-ie. Założenie jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, powoduje postanie obowiązku ubezpieczeniowego z tytułu ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego. Pamiętaj wyrejestrować siebie z ubezpieczeń z tytułu prowadzenia dotychczasowej działalności i zgłoś się do z nowym kodem tytułu ubezpieczenia. Należy zrobić to 7 dni od daty powstania obowiązku ubezpieczeń, czyli w praktyce – od dnia zarejestrowania spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w KRS. Dane uzupełniające należy przesłać też do Urzędu Skarbowego. W terminie 21 dni od zarejestrowania w KRS należy dostarczyć informacje na formularzu NIP-8. Jeżeli prowadząc działalność gospodarczą, zarejestrowałeś się jako podatnik VAT – składasz formularz VAT-Z. Jeśli przekształcona spółka chce być czynnym podatnikiem, niezbędne jest zgłoszenie rejestracyjne dla celów VAT – formularz VAT-R.

Podsumowaliśmy najważniejsze informacje dotyczące przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. ale z pewnością nie jest to kompletna wiedza. W zależności od danej, konkretnej sytuacji przedsiębiorcy scenariusz działań może wyglądać nieco inaczej. Zwłaszcza, że jak pokazują nasze doświadczenia, przekształcenie nie zawsze będzie dobrym rozwiązaniem. Lepszą opcją może być na przykład likwidacja działalności. Kluczowa jest ocena indywidualnej sytuacji, w której oczywiście możemy pomóc! Zachęcamy do kontaktu z naszym biurem rachunkowym – nie tylko wskażemy właściwą drogę ale będziemy Ci towarzyszyć w całej podróży!

Przydatne linki:

Dodatek osłonowy – podsumowanie

4 stycznia 2022

Prezydent Andrzej Duda, dosłownie kilka dni temu, podpisał ustawę o dodatku osłonowym, który ma pomóc niektórym gospodarstwom domowym w zmniejszeniu negatywnych skutków rosnących cen. Minister klimatu i środowiska Anna Moskwa zapewnia, że z pomocy będzie mogło skorzystać nawet ponad 50 proc. gospodarstw domowych. To dodatek, który jest częścią projektu Tarczy Antyinflacyjnej, o której mówi się od dłuższego czasu. Na czym dokładnie polega wspomniany dodatek? Kto może liczyć na pomoc? Co trzeba zrobić, aby ją otrzymać? Na te i inne pytania odpowiadamy w naszym artykule, zapraszamy!

Dodatek osłonowy – czym jest i dla kogo?

Większość z nas z pewnością zauważyła duży wzrost cen w niektórych obszarach, przede wszystkim podwyżki cen żywności, energii, paliwa. Rząd już jakiś czas temu postanowił podjąć próbę zniwelowania tego problemu, poprzez pakiet rozwiązań znany pod nazwą Tarcza Antyinflacyjna. Dodatek osłonowy jest jednym z kluczowych działań. Charakteryzuje się między innymi sposobem naliczania zależnym od dochodów danego gospodarstwa. Dodatkowe środki niwelujące podwyżki, mają trafić do gospodarstw, które mają przeciętne miesięczne dochody nieprzekraczające 2100 zł (w przypadku gospodarstw jednoosobowych) albo 1500 zł na osobę (w przypadku gospodarstw wieloosobowych). O jaki termin chodzi i na jakie dokładnie wsparcie możemy liczyć?

Dodatek osłonowy będzie przysługiwał za okres od 1 stycznia 2022 r. do końca roku 2022. Wysokość świadczenia jest zależna od liczby osób wchodzących w skład gospodarstwa domowego. Poniżej kwoty w zależności od liczby domowników:

Jednoosobowe gospodarstwo domowe otrzyma – 400/500 zł* przy założeniu że jej dochód nie przekroczy 2100 złotych;
Gospodarstwo 2-3 osobowe – otrzyma 600/750 zł* przy założeniu, że dochód nie przekroczy 1500 złotych miesięcznie na osobę,
Gospodarstwo 4-5 osobowe – otrzyma 850 zł/1062,50 zł* przy założeniu, że dochód nie przekroczy 1500 złotych miesięcznie na osobę,
Gospodarstwo 6 i więcej osobowe – otrzyma 1150 zł/ 1437,50 zł* przy założeniu, że dochód nie przekroczy 1500 złotych miesięcznie na osobę.

W przypadku gospodarstw domowych, wykorzystujących węgiel do ogrzewania, dodatek będzie wynosił:

dopłata 500 zł w skali roku dla gospodarstw domowych jednoosobowych o dochodach do 2100 zł miesięcznie
dopłata 750 zł w skali roku dla gospodarstw domowych 2-3 osobowych o dochodach do 1500 zł na osobę miesięcznie
dopłata 1062,5 zł w skali roku dla gospodarstw domowych 4-5 osobowych o dochodach do 1500 zł na osobę miesięcznie
dopłata 1437,5 zł w skali roku dla gospodarstw domowych 6. osobowych i więcej o dochodach do 1500 zł na osobę miesięcznie.

Kwota dofinansowania uzależniona będzie od źródła ogrzewania. Pieniądze będą przelewane w dwóch równych ratach. W terminach do 31 marca 2022 r. oraz do 2 grudnia 2022 r. A co zrobić aby uzyskać dodatek osłonowy? O jakich formalnościach należy pamiętać?

Dodatek osłonowy – jak uzyskać?

Co należy zrobić, aby otrzymać dodatek osłonowy? Formalności nie są skomplikowane. Na pewno niezbędne będzie złożenie odpowiedniego wniosku w gminie (to ona otrzymuje dotacje z budżetu państwa i wypłaca dodatek). Jakie informacje powinny się w nim znaleźć?

Przygotowywany przez resort klimatu formularz liczy 12 stron i składa się z kilku części. W pierwszej z nich trzeba będzie podać podstawowe informacje i dane takie jak: imię, nazwisko, obywatelstwo, nr PESEL, adres, nr telefonu oraz adres email. Konieczne będzie także podanie informacji o członkach rodziny, wchodzących w skład gospodarstwa domowego, oraz wskazanie (lub zaprzeczenie), że głównym źródłem ogrzewania domu jest kocioł na paliwo, piec lub kominek (wpisane do Centralnej Ewidencji Budynków). Dzięki temu będzie można otrzymać powiększony dodatek osłonowy.

We wniosku należy też podać informacje dotyczące kwoty ewentualnych alimentów płaconych przez osobę składającą wniosek, oraz informacje o dochodach nieopodatkowanych, lub dochodów z gospodarstwa rolnego. Gdy dotyczy Was ten temat, trzeba będzie wypełnić kolejne części wniosku. Ostatnia część formularza dotyczy już wszystkich i jest to standardowe oświadczenie, w którym potwierdzamy, że podane informacje i dane są zgodne z prawdą.

Co ważne, w przypadku wniosku o dodatek osłonowy obowiązywać będzie tzw. zasada złotówka za złotówkę. Oznacza to w praktyce, że dodatek będzie przyznawany nawet po przekroczeniu kryterium dochodowego, a kwota dodatku będzie pomniejszana proporcjonalnie o kwotę przekroczenia.

Minimalna kwota dodatków osłonowych będzie wynosić 20 zł i poniżej tej wartości pieniądze nie będą wypłacane. W sytuacji, gdy głównym źródłem ogrzewania gospodarstwa domowego jest: kocioł, kominek, koza, ogrzewacz powietrza, itp. na paliwo stałe zasilane węglem lub paliwami węglopochodnymi, wpisane do Centralnej Ewidencji Emisyjności Budynków, wysokość dodatku osłonowego powiększana jest o 25%.

Ważną informacją jest, że dodatek osłonowy nie będzie podlegał egzekucji (podobnie jak inne świadczenia socjalne), nie będzie też uwzględniany przy ustalaniu prawa do świadczeń z pomocy społecznej, czy świadczenia uzupełniającego dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji. Nie będzie również stanowić dochodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kiedy złożyć wniosek o dodatek osłonowy?

Wzór wniosku został już opublikowany w Dzienniku Ustaw. Można go składać od 1 stycznia – do 31 stycznia 2022r. Drugi termin jest od 1 sierpnia do 31 października. We wtorek 4 stycznia ma ruszyć specjalna infolinia, dzięki której będzie można dopytać i wyjaśnić ewentualne pytania związane z dodatkiem osłonowym. Pod numerem +48 22 369 14 44 dzwoniący otrzymają pomoc w dni robocze – od poniedziałku do piątku – w godzinach 8:00-16:00.

Jeżeli złożymy wniosek o dodatek osłonowy w okresie od 1 stycznia 2022 r. do 31 lipca 2022 r., to ujawniamy dochody swojej rodziny z 2020 r. Składając wniosek od 1 sierpnia 2022 r. do 31 października 2022 r. ujawniamy dochody z 2021 r.

Wniosek będzie można złożyć na piśmie lub drogą elektroniczną (potrzebny podpis elektroniczny lub uwierzytelnienie z wykorzystaniem Profilu Zaufanego). Warto pamiętać, że wnioski złożone po 31 października 2022 r. nie zostaną rozpatrzone.

Tarcza Antyinflacyjna – dodatkowe rozwiązania

Tak jak wspomnieliśmy, dodatek osłonowy to jeden z głównych elementów Tarczy Antyinflacyjnej, ale nie jedyny. Poniżej podsumowaliśmy dla Was pozostałe, istotne założenia rządowego programu:

Obniżenie stawki VAT na gaz ziemny z 23 proc. do 8 proc. – od stycznia do marca 2022 r.
Zniesienie akcyzy na energię elektryczną i obniżenie stawki VAT na energię elektryczną z 23 na 5 proc. – od stycznia do marca 2022 r.
Obniżka VAT na ciepło systemowe (ogrzewanie z kaloryferów) z 23 do 8 proc. – od stycznia do marca 2022 r.
Obniżenie ceny paliwa przez maksymalne zmniejszenie akcyzy – do końca maja 2022 r.
Wdrożenie dodatku osłonowego, który dziś Wam podsumowaliśmy

Sam Premier Morawiecki podkreśla, że Tarcza Antyinflacyjna nie odpowiada na wszystkie problemy – co byłoby trudne do zrealizowania. Jest jednak dość konkretną próbą złagodzenia negatywnych skutków inflacji i zmniejszenia kosztów dla rodzin. A jak Wy oceniacie pomysł rządu? Planujecie skorzystać z dodatku osłonowego? Jesteśmy ciekawi Waszych spostrzeżeń i opinii! Napiszcie je w komentarzach pod dzisiejszym artykułem 🙂

Powodzenia!

Działalność gospodarcza i praca na etacie

27 grudnia 2021

Odwieczne pytanie: praca na etacie, czy własna działalność gospodarcza? Zapewne nie raz zastanawialiście się co będzie dla Was lepszym rozwiązaniem. Być może do tej pory nie jesteście w stanie ostatecznie zdecydować. To szczególnie nie dziwi. Odpowiedź na to pytanie może nie być łatwe, ponieważ każda z wybranych opcji ma swoje mocne i słabsze strony, a ich ocena jest bardzo indywidualna. Coś co dla jednej osoby będzie atutem, dla innej może być problemem.

Dzisiejszy artykuł nie jest jednak po to, aby ułatwić Wam ten wybór, a pokazać trzecią możliwą drogę i scenariusz, czyli prowadzenie działalności gospodarczej przy jednoczesnej pracy na etacie. Podsumowaliśmy najważniejsze informacje, kwestie podatkowe i wszystko o czym warto pamiętać decydując się na takie połączenie. Zapraszamy!

Działalność gospodarcza na etacie – najważniejsze informacje

Prowadzenie działalności, przy jednoczesnej pracy na etacie jest możliwe i wcale nie jest tak problematyczna jak może się wydawać. Jeśli chodzi o formalności – nie ma w zasadzie żadnych przeciwskazań. To co wydaje się najważniejsze to odpowiedź czy rzeczywiście jesteście w stanie tak zorganizować swoje życie zawodowe, aby móc sprawnie połączyć działalność z etatem. Najlepiej tak, aby jedno nie przeszkadzało drugiemu. Nie zawsze to się uda. Niektóre zawody są bardzo wymagające – często już sama praca na etacie bywa na tyle angażująca, wyczerpująca i czasochłonna, że nie będziecie w stanie prowadzić dodatkowo działalności. To może wykluczać ambitniejsze plany i prowadzenie własnej działalności równolegle do aktualnej pracy. Może się okazać, że w Waszym konkretnym przypadku pogodzenie roli pracownika i przedsiębiorcy będzie nierealne. A nawet jeśli macie taką możliwość i w teorii jesteście w stanie działać równolegle – może się szybko okazać, że kosztuje to Was zbyt wiele.

Prowadzenie działalności gospodarczej na etacie wymaga nie tylko odpowiedniej sytuacji, zaangażowania i dobrych chęci. Przede wszystkim to kwestia dobrej organizacji, planowania i dyspozycji własnym czasem. Nie każdy to udźwignie, zwłaszcza gdy z ładnie brzmiącej teorii trzeba przejść do praktyki. Żeby była jasność – nie chcemy Was odciągać od takich pomysłów. Wręcz przeciwnie! Jednak już na wstępie chcemy Wam uczulić i zachęcić do gruntownego przemyślenia tej kwestii. Jeśli sami macie pewność, że praca na etacie i działalność gospodarcza mogą iść w parze w Waszym przypadku – warto spróbować. Oczywiście pamiętając o kilku kwestiach, które rozwiniemy w dalszej części wpisu 😉

A może zastanawiacie się nad wyborem spółki jako formy prowadzenia działalności? Na naszym blogu podsumowaliśmy niedawno i porównaliśmy jednoosobową działalność i spółkę z o.o. – zachęcamy do lektury tego artykułu!

Jeśli chodzi o formalne kwestie, to tak jak już wspomnieliśmy – nie powinny stanąć Wam na drodze. Formalnie nie musicie nawet informować szefa o planie założenia działalności gospodarczej. Wyjątkiem są urzędnicy administracji państwowej, którzy muszą uzyskać zgodę przełożonego na podjęcie dodatkowej działalności. Jeśli nie jesteście urzędnikami, jedynym problemem może okazać się treść Waszej umowy z pracodawcą. Może się okazać, że znajduje się w niej zapis o zakazie konkurencji, albo inne ograniczenia. Jeśli nie ma tego rodzaju zastrzeżeń nie ma, macie wolną drogę. Warto jednak przemyśleć, czy nie warto tak czy inaczej porozmawiać na ten temat z pracodawcą. Głównie po to, aby nie miał mylnego wrażenia, że działacie przeciw niemu, albo za jego plecami zgarniacie mu klientów sprzed nosa 😉 Najważniejsze to zapewnić go (a wcześniej dobrze przemyśleć czy rzeczywiście tak będzie), że własna działalność nie będzie kolidować w żaden sposób z obowiązkami w pracy, że nie będziecie wykorzystywać firmowego sprzętu itd. Oczywiście to tylko sugestia z naszej strony – nie znamy Waszych szefów. Natomiast taka „gra w otwarte karty” powinna sprawić, że Wasze relacje z pracodawcą nie ucierpią, a może nawet zaproponuje on bardziej elastyczne warunki pracy, które ułatwią Wam start i rozwój własnej działalności. Historia zna takie przypadki. Ze swojej strony zachęcamy do jawnego i uczciwego postawienia sprawy, w końcu zależy Wam na skutecznym połączeniu działalności i etatu. Zwłaszcza kiedy macie dobre stosunki z szefem i nie chcecie, aby Wasze plany miały na nie negatywny wpływ. O czym jeszcze musicie pamiętać?

Działalność gospodarcza na etacie, a kwestie formalne

Jak się zapewne domyślacie, prowadzenie własnej firmy jest związane z wypełnieniem pewnych formalnych i organizacyjnych obowiązków. W zasadzie jeszcze zanim założycie działalność, staniecie przed ważnym wyborem formy opodatkowania. Do wyboru są trzy opcje – na zasadach ogólnych, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i karta podatkowa. W przypadku zasad ogólnych, istnieją dwie metody opodatkowania – skala podatkowa (mająca dwa progi podatkowe: 18% i 32%) i podatek liniowy (19%). W przypadku skali podatkowej, dochody uzyskane z pracy etatowej i działalności gospodarczej łączą się i razem stanowią podstawę do określenia progu podatkowego. Jeśli spodziewacie się wysokich dochodów, albo dokładnie wiecie jak będą się one przedstawiać (gdy np. nawiązaliście współpracę B2B i znacie stawkę miesięcznego wynagrodzenia) lepiej będzie wybrać podatek liniowy. Pozwala on bowiem opodatkować przychody z działalności jedną, niską stawką 19%, niezależnie od wielkości dochodów. Przychody z działalności możecie również opodatkować (o ile nie prowadzicie działalności wykluczającej tego rodzaju opodatkowanie) ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ryczałt jest uproszczoną formą opodatkowania. Podatek płaci się od osiągniętego przychodu i nie ma możliwości pomniejszenia go o koszty uzyskania przychodu, co może mieć dla Was duże znaczenie.

Każdy przedsiębiorca ma możliwość odejmować składkę zdrowotną od podatku dochodowego. Dla osoby, która prowadzi firmę i pracuje na etacie, znaczącą kwestią jest możliwość zmniejszania podatku z przychodów pochodzących z różnych źródeł (w tym z umowy o pracę). Jeśli własna firma przynosi małe przychody i podatek dochodowy z tego tytułu jest na tyle niski, że nie pozwala na odliczenie składki zdrowotnej, to można ją odjąć od podatku zapłaconego z umowy o pracę. W takiej sytuacji zysk ze składki zdrowotnej odliczonej w związku z prowadzoną działalnością przedsiębiorca uzyska dopiero w zeznaniu rocznym.

Musicie zagłębić się trochę w ten temat, zwłaszcza że przepisy zmieniają się bardzo dynamicznie. W zależności do momentu, w którym czytacie ten tekst – konkretne rozwiązania i szczegóły będą przedstawiać się już inaczej. Tak jak w przypadku Polskiego Ładu, który mocno namiesza w 2022 roku. Jeśli jesteście ciekawi co dokładnie się zmieni i na ile będzie miało to znaczenie przy prowadzeniu działalności na etacie – zajrzyjcie koniecznie do naszego podsumowania (LINK). A jeśli macie dodatkowe wątpliwości – polecamy skorzystać z naszych konsultacji i doradztwa.

O czym musicie pamiętać prowadząc działalność na etacie?

A teraz kilka istotnych szczegółów miedzy innymi w kontekście organizacji i rozliczania działalności na etacie. Działalność gospodarczą, oraz dochody z pracy etatowej rozliczacie, składając deklarację PIT-36. W odpowiednich rubrykach uzupełniacie odpowiednie kwoty z rozróżnieniem na poszczególne źródła przychodów. Jeśli działalność jest opodatkowana podatkiem liniowym musicie złożyć dwie oddzielne deklaracje PIT – z działalności gospodarczej (PIT-36L) i drugą z pracy na etacie (PIT-37). Do tego jeszcze załącznik PIT/B, który określa wysokości dochodu/straty z pozarolniczej działalności gospodarczej z danego roku podatkowego.

Jeśli wybraliście ryczałt jako formę opodatkowania, musicie składać dwa zeznania podatkowe: jedno z tytułu rozliczenia dochodów z pracy na etacie – PIT-37 oraz PIT-28 którym rozliczysz przychody z prowadzonej działalności gospodarczej. Do deklaracji PIT-28 należy załączyć formularz PIT-28/A, który zawiera szczegółową informację o przychodach przedsiębiorcy opodatkowanego na zasadach ryczałtu. Podobnie jak w przypadku podatku liniowego, nie możecie skorzystać z preferencyjnego rozliczenia dochodów małżonków, lub osób samotnie wychowujących dzieci. Zeznanie roczne PIT-37 należy złożyć do 30 kwietnia danego roku, a na rozliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na formularzu PIT-28 macie czas tylko do 31 stycznia danego roku.

Jeśli działalność gospodarcza jest opodatkowana na zasadach karty podatkowej i jednocześnie wykonujecie pracę na etacie, pojawia się obowiązek złożenia dwóch odrębnych deklaracji podatkowych. Rozliczenia dochodów z pracy na etacie, należy dokonać za pomocą deklaracji PIT-37, którą należy złożyć do 30 kwietnia danego roku za poprzedni rok podatkowy. Natomiast deklarację PIT-16A, zawierającą informacje o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego, należy złożyć do 31 stycznia danego roku za poprzedni rok podatkowy.

Kolejna ważna sprawa – przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą, zobligowany jest do regulowania składek na ubezpieczenie społeczne. Nie oznacza to jednak, że w przypadku zbiegu dwóch tytułów ubezpieczeniowych należy opłacać je w podwójnej wysokości.

Przedsiębiorca podlega składkom społecznym ze stosunku pracy i nie musi opłacać je zakładając własną działalność, pod warunkiem, że jego wynagrodzenie nie jest niższe od minimalnego wynagrodzenia w danym roku.

Jeśli z tytułu umowy o pracę przedsiębiorca będzie osiągał miesięczne oskładkowane wynagrodzenie równe, lub wyższe niż minimalne wynagrodzenie w danym roku, to z tytułu prowadzonej działalności nie będzie potrzeby opłacać ubezpieczeń społecznych. Ważną informacją jest, że kwota wynagrodzenia nie musi pochodzić z jednego etatu. Liczy się łączna suma wynagrodzeń. Jeśli łączna kwota ze wszystkich etatów będzie niższa od minimalnego wynagrodzenia – do kosztów prowadzenia działalności dojdą obowiązkowe składki ZUS. A skoro jesteśmy już przy ZUSie…

Inaczej niż w przypadku składek na ubezpieczenie społeczne wygląda sprawa ubezpieczenia zdrowotnego. Jest ono obowiązkowe i należy opłacać je z obu tytułów – zarówno z etatu jak i działalności gospodarczej. Jeżeli przedsiębiorca dopiero co zaczyna prowadzenie działalności gospodarczej, a jest już zatrudniony na umowę o pracę to, musi złożyć w ZUS-ie formularz ZUS ZZA. Ma na to 7 dni od daty rejestracji działalności. Złożenie tego formularza oznacza, że przedsiębiorca będzie podlegał wyłącznie ubezpieczeniu zdrowotnemu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej. W przypadku gdy praca na etacie została rozpoczęta w momencie gdy już była prowadzona działalność gospodarcza – w takim wypadku należy dokonać wyrejestrowania z ubezpieczeń społecznych na deklaracji ZUS ZWUA.

Działalność gospodarcza i praca na etacie – czy to ma sens?

Pogodzenie pracy na etacie z prowadzeniem własnej działalności gospodarczej może okazać się niemałym wyzwaniem, natomiast przy odpowiedniej organizacji przynosi szereg korzyści. Przede wszystkim takie połączenie pozwala realizować własne cele biznesowe, nie tracąc przywilejów i komfortu związanego z pracą na etacie. Na przykład jeśli chodzi o staż pracy, który sumuje wszystkie okresy zatrudnienia i na tej podstawie określane są dodatkowe przywileje. Z drugiej strony, możecie też korzystać z przywilejów jakie mają przedsiębiorcy. Zwłaszcza na początku swojej drogi. Mówimy między innymi o uldze na start, która polega na tym, że przez pierwsze 6 miesięcy (liczone od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej), przedsiębiorca płaci wyłącznie składką zdrowotną. Po tym okresie można skorzystać ze składek preferencyjnych przez kolejne 24 miesięcy. Jeśli prowadząc działalność nie będziecie osiągać dużych przychodów – będziecie mogli skorzystać z Małego ZUS-u. Z tej ulgi mogą skorzystać przedsiębiorcy, których roczny przychód nie przekroczył 120 000 zł. Co więcej – prowadzenie działalności w trakcie pracy na etacie daje realną możliwość zwiększenia swoich comiesięcznych przychodów i oszczędności.

Prowadzenie działalności w trakcie pracy na etacie, to też większe bezpieczeństwo i niezależność. Mając stałe i pewne źródło dochodu (z którego przecież nie rezygnujecie) łatwiej jest podjąć decyzję o założeniu własnej działalności. O ile macie na to odpowiednie warunki i możliwości. Ryzyko związane z ewentualnym niepowodzeniem jest zdecydowanie mniejsze. A jeśli coś pójdzie nie tak, pamiętajcie, że działalność gospodarczą możecie łatwo zawiesić i odwiesić w zależności od indywidualne sytuacji.

Jeśli planujecie połączyć działalność gospodarczą i pracę na etacie musicie być świadomi nie tylko korzyści ale też tego jak dużo pracy i czasu ono pochłonie. Konieczna jest właściwa organizacja ale nie oznacza to, że w każdym przypadku musi być to problemem. Znamy wiele przykładów na to, że własna działalność, prowadzona np. po godzinach pracy, jest świetnym rozwiązaniem. Zwłaszcza w zawodach, w których można wykonywać ją zdalnie. Wiele zależy tu od indywidualnych czynników, których niestety nie znamy pisząc ten artykuł. Nie musi jednak tak być. Skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym, opowiedz nam o swoich planach, a pomożemy Ci wszystko sensownie zorganizować. Powierz nam obsługę księgową, podatkową, kontakty z urzędami – a duża cześć formalności odejdzie Ci z głowy. Co więcej będziesz miał pewność, że jesteś pod dobrą opieką i nie musisz śledzić każdej zmiany w prawie. Porozmawiajmy i przekonaj się jak bardzo możemy Ci pomóc prowadzić firmę na etacie! A może już to robisz? Jeśli prowadzisz działalność na etacie podziel się w komentarzach swoim doświadczeniem i przemyśleniami!

Powodzenia!

Wigilia firmowa – czy może być kosztem podatkowym?

22 grudnia 2021

Wielkimi krokami zbliżają się Święta Bożego Narodzenia. To wyjątkowy moment w roku i czas który przede wszystkim chcemy spędzić w gronie rodziny, najbliższych. Z dala od komputerów, służbowych telefonów, dokumentów i wszelkich spraw zawodowych. Częstą praktyką jest jednak organizowanie wigilii firmowej. W zależności od firmy, organizacji i indywidualnych pomysłów – może mieć różną formę. Może być kolacją dla kontrahentów, spotkaniem pracowników w biurze lub restauracji. Opcji i możliwości jak wiele. Pozostaje jednak podstawowe pytanie – jak rozliczać firmową wigilię? Czy takie spotkanie może stanowić koszt firmowy? O czym trzeba pamiętać, co wziąć pod uwagę i jak na tę kwestię zapatruje się Urząd Skarbowy? W dzisiejszym artykule odpowiemy na te pytania i podpowiemy o czym jeszcze warto pamiętać.

Jak i kiedy rozliczać wigilię firmową?

Na początek zbierzmy kilka podstawowych faktów i informacji. Dla skorzystania z prawa do odliczenia VAT konieczne jest w szczególności, aby ponoszone wydatki były związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. W praktyce przyjmuje się, że nakłady ponoszone na organizację imprez pracowniczych – co dotyczy także wigilii firmowej – wykazują taki związek w sposób pośredni. Uznaje się bowiem, że spotkania firmowe mogą przyczyniać się do zwiększenia wartości generowanego obrotu (np. pozytywnie wpływają na atmosferę w pracy i wydajność pracowników). Innymi słowy – kosztami uzyskania przychodów mogą być wydatki, które mają związek z uzyskiwanymi przychodami. Gdy są one ponoszone w celu osiągnięcia przychodów, bądź zabezpieczenia ich źródła. Pozostaje roztrzygnąć czy firmowa wigilia rzeczywiście przyczyni się do uzyskania przychodu. Będzie tak jeśli spotkanie ma służyć polepszeniu atmosfery pracy, zintegrowaniu pracowników i zwiększeniu ich motywacji do lepszej pracy i osiągania lepszych wyników. I tu dochodzimy do kluczowych wniosków.

Jeśli wigilia firmowa nie będzie tylko okazją do wspólnego świętowania i biesiadowania, a będzie miała bardziej praktyczny charakter, pomoże osiągnąć jeden z wymienionych celów i będzię wiązać się z osiąganiem wyższych przychodów może stanowić koszt firmowy. To co jest ważne to fakt, że musimy być w stanie ten związek i zależność wykazać w razie potrzeby 🙂

Przedsiębiorca organizujący wigilię firmową zobowiązany jest udowodnić, że ten wydatek powiązany jest z uzyskaniem przychodów, dlatego dobrym rozwiązaniem jest taka organizacja wigilii, aby jej program uwzględniał wspomniany charaker spotkania. Ważne będzie sporządzenie dokumentacji dotyczącej przebiegu, oraz celu takiego spotkania. Taki dowód może mieć formę zdjęć, agendy, która uwzględnia integracyjno-motywacyjny charakter spotkania. Dobrym pomysłem może okazać się wręczenie nagród dla najlepszych pracowników, wyróżnień motywujących. Podsumowanie wyników sprzedażowych z ostatnich dwunastu miesięcy i nakreślenie celów na najbliższy rok itd. Co ważne – to nie musi mieć formy kilkugodzinnej prezentacji. Musi natomiast mieć związek z prowadzeniem działalności.

To co warto podkreślić, zdaniem skarbówki nie wszystkie wydatki związane z organizacją imprezy integracyjnej (czyli w naszym przypadku – wigilii firmowej) posiadają taki związek. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 20 lutego 2019 r. (sygn. 0114-KDIP1-1.4012.776.2018.4.AO) stwierdził, że takiego związku nie mają wydatki poniesione na przykład na alkohol spożywany w trakcie takich imprez. Co do zasady służy on celom osobistym uczestników wydarzenia. A co jeśli chodzi o miejsce przeprowadzenia wigilii?

Jednym z powszechnych i najczęściej praktykowanych sposobów na spędzenie wigilii firmowej, jest zorganizowanie takiego spotkania w biurze, czy też w innym firmowym obiekcie. W takim przypadku odliczenie VAT od wydatków będzie możliwe zarówno wtedy, gdy zdecydujemy się na organizacje wigilii we własnym zakresie i samodzielnie dokonamy zakupu odpowiednich produktów, jak też w sytuacji, gdy skorzystamy z usług cateringowych świadczonych przez zewnętrznego usługodawcę (oczywiście pamiętając o wspomnianych wyżej warunkach). Co ważne – usługi cateringowe stanowią odrębne świadczenia od usług gastronomicznych i nie znajduje do nich zastosowania ograniczenie w odliczaniu VAT. Warto jednak pamiętać, aby fakt nabycia takiej usługi został właściwie odnotowany w treści faktury zakupowej. A co jeśli pracodawca chcę zorganizować wigilię firmową w restauracji

Wigilia firmowa w restauracji

Jeśli z okazji wigilii zapraszamy swoich pracowników do restauracji lub innego lokalu gastronomicznego, sprawa się nieco komplikuje. Dlaczego? Sposób rozliczenia wydatków w tym zakresie jest bowiem zależny od charakteru nabywanych usług. Wynika to z faktu, że przepisy ustawy o VAT nie pozwalają na odliczanie VAT od usług gastronomicznych. Prawo do odliczenia VAT będzie mogło być w takim przypadku zrealizowane tylko gdy przedmiotem nabycia będzie usługa bardziej kompleksowa. To oznacza, że usługa gastronomiczna powinna być jedynie usługą pomocniczą, a nie główną. Powinna mieć charakter uzupełniający względem usługi organizacji.
Bardzo ważne jest też, aby otrzymana w tym zakresie faktura potwierdzała kompleksowość nabywanej usługi. Nie powinny być w niej wyszczególnione poszczególne elementy i usługi pomocnicze (takie jak usługa gastronomiczna).

Wigilia firmowa dla kontrahentów

W przypadku, gdy w wigilii firmowej oprócz pracowników uczestniczą także kontrahenci, albo po przedsiębiorca organizuje spotkanie wigilijne tylko z kontrahentami – niemożliwe jest wliczenie do kosztów uzyskania przychodów całości wydatku poniesionego na zorganizowanie takiej wigilii. Dlaczego? Z godnie z Art. 23. ust 1 pkt. 23 – podejmowanie kontrahentów stanowi koszty zaliczane do wydatków na reprezentację, a te z kolei nie są kosztem uzyskania przychodów. Oznacza to, że jeśli planujecie zorganizować spotkanie świąteczne w gronie kontrahentów – nie możecie wliczyć kosztów poniesionych z tego tytułu do kosztów podatkowych.

Z drugiej strony… Jeśli przedsiębiorca jest w stanie wykazać i udowodnić, że zaproszenie danych kontrahentów na firmową wigilię przyczyni się bezpośrednio do realnego wzrostu uzyskiwanego przychodu, może wystąpić z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji dotyczącej zaliczenia takiego wydatki do kosztów uzyskiwania przychodów. Kluczowe staje się powiązanie przyczynowo skutkowe faktu zaproszenia kontrahenta i jego wpływu na przychód firmy. Na przykład – przedsiębiorca zaprosił kontrahentów na spotkanie świąteczne, aby poprawić relacje i stosunki biznesowe, co w konsekwencji przekłada się na wzrost zamówień, liczby kontraktów, albo służy poszerzeniu zakresu dotychczasowej współpracy.

Rozliczanie wigilii – o czym jeszcze warto pamiętać?

Kolejna ważna sprawa w kontekście rozliczania wigilii firmowej. Na pewno warto jasno ustalić, czy dane świadczenie pracownicze jest przychodem pracownika, czy też nie podlega opodatkowaniu. Zgodnie z wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego – przychodem pracownika jest nieodpłatne świadczenie, z którego pracownik skorzystał wyłącznie z własnej woli i zostało ono udzielone w jego interesie. Świadczenie to ma wymierną wartość pieniężną, oraz jest skierowane do indywidualnego pracownika. Co to oznacza? W praktyce oznacza to, że udział w wigilii firmowej zorganizowanej przez pracodawcę, nie jest przychodem pracownika. W końcu pracownik z tego tytułu nie osiąga wymiernych korzyści. Ponadto, świadczenie to nie jest skierowane do indywidualnego pracownika, a do całego zespołu i nie można przypisać mu konkretnej kwoty przychodu jaki mógłbym uzyskać w ten sposób. Biorąc pod uwagę powyższe, pracodawca który organizuje firmową wigilię nie ma obowiązku odprowadzania z tego tytułu zaliczki na podatek dochodowy.

W kontekście organizacja firmowej wigilii, warto też pamiętać, że znaczenie ma źródło finansowania. Z bieżących interpretacji wynika, że dla uzyskania prawa do odliczenia VAT konieczne jest opłacenie wigilii ze środków obrotowych. W przypadku, gdy impreza pracownicza jest finansowana ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie występuje bowiem związek pomiędzy określonymi wydatkami, a wykonywaniem czynności opodatkowanych. W takiej sytuacji uznaje się, że pracodawca działa w charakterze administratora ww. funduszu, a nie jako podatnik VAT prowadzący opodatkowaną działalność gospodarczą.

Mamy nadzieję, że dzięki dzisiejszemu wpisowi będzie łatwiej ocenić Wam czy Wasza wigilia firmowa może być wliczana w koszty firmowe, oraz jak ją zorganizować, aby było to możliwe. Bez ryzyka narażania się skarbówce 🙂 Jeśli macie dodatkowe wątpliwości, pytania i zastanawiacie się czy w Waszym konkretnym przypadku możecie wrzucić wydatki poniesione na organizację firmowej wigilii w koszty firmowe – skontaktujcie się z naszym biurem rachunkowym. Chętnie pomożemy w odpowiedniej interpretacji przepisów, zapewnimy Wam profesjonalne wsparcie praktyczne i merytoryczne! Zapraszamy do kontaktu i współpracy!

Wesołych, spokojnych i radosnych Świąt!

Polski Ład – omówienie najważniejszych zmian

15 grudnia 2021

Polski Ład to od kilku miesięcy zdecydowanie temat numer jeden, zwłaszcza wśród przedsiębiorców. Widać to wyraźnie po zgłoszeniach jakie trafiają do naszego biura rachunkowego. Każdego tygodnia otrzymujemy mnóstwo zapytań odnośnie planowanych zmian przepisów, które mają wejść w życie w 2022 roku. Z uwagi na fakt, że o Polskim Ładzie mówią prawie wszyscy, wytworzył się swojego rodzaju chaos komunikacyjny, w którym przedsiębiorcom może być trudno się odnaleźć. Trudno się też temu dziwić. Co więcej, sama wiedza dotycząca rodzaju i charakteru nowych przepisów nie jest wystarczająca. Najważniejsza wydaje się odpowiednia reakcja na nowe rozporządzenia prawne.

W dzisiejszym artykule podsumowaliśmy najważniejsze zmiany i krótko je omówiliśmy. Tak, abyście mogli lepiej zrozumieć istotę zmian ale też lepiej się do nich przygotować. Zapraszamy do lektury, a jeśli potrzebujecie dodatkowego wsparcia i wyjaśnień – zachęcamy do bezpośredniego kontaktu.

Polski Ład w pigułce

Od jakiegoś czasu informujemy Was o planowanych zmianach jakie przyniesie nam wszystkim Polski Ład. Ich listę znajdziecie na przykład w tym artykule ale też na naszym profilu Facebookowym. Dziś zebraliśmy w jednym miejscu najważniejsze aspekty, które krótko omówimy i podpowiemy co oznaczają one dla Was, w praktyce. Zarówno jeśli jesteście przedsiębiorcami, jak pracownikami.

Wynagrodzenia

Dla osób zatrudnionych na umowie o pracę pojawi się nowa kwota wolna od podatku – 30 000 zł rocznie. A to oznacza, że pracownik, który zarabia ok 3200 zł brutto, nie zapłaci podatku w ogóle.
Pamiętajcie, że brak podatku oznacza brak ulg podatkowych i brak zwrotu przy zeznaniu rocznym. Wyjątkiem jest ulga na dzieci – nawet jeśli nie został zapłacony podatek, zwrot kwoty ulgi przysługuje maksymalnie do wartości składek ZUS opłacanych lub pobranych od podatnika
Pracownicy, którzy zarabiają w granicach 3200 zł brutto, nie zapłacą podatku, co w praktyce będzie oznaczało większe wynagrodzenie „na rękę” w porównaniu do 2021r.
Od stycznia 2022 roku nie będzie można pomniejszać podatku o składkę zdrowotną
Kalkulator wynagrodzeń Polskiego Ładu, znajdziecie TUTAJ
Osoby które są zatrudnione na podstawie umowy o pracę i jednocześnie pobierają świadczenia z ZUS (emeryturę, rentę itp.) lub prowadzą działalność gospodarczą i rozliczają się na zasadach ogólnych, lub są zatrudnione na podstawie inne umowy o pracę – powinny złożyć w ZUS (ER-18) lub wycofać u pracodawcy druk PIT-2 informujący o korzystaniu z ulgi. PIT-2 nie może być złożony podwójnie. Jeśli PIT-2 nie zostanie wycofany – pracownik może dopłacić ponad 5 000 zł podatku w zeznaniu rocznym!
Od 2022 roku nie powinno się ustalać z pracownikiem wynagrodzenia netto – tylko i wyłącznie brutto.

Ulga dla klasy średniej

Ulga dla klasy średniej ma rekompensować brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej i dotyczy dochodów miesięcznych: 5701 zł – 11141 zł. Dla dochodów spoza tego przedziału – ulga nie ma zastosowania.
Ulga przewidziana jest dla pracowników i przedsiębiorców na skali podatkowej.
Ulga dla kasy średniej będzie automatycznie naliczana przez biuro w trakcie roku podatkowego.
Jeśli pracownik nie chce korzystać z ulgi, musi złożyć pisemny wniosek.
Ulga będzie obliczana według dwóch wzorów, dla pracowników i przedsiębiorców.
Dla pracowników: (przychód brutto x 6,68% – 380,50 zł) / 0,17 – jeśli przychód brutto wynosi min. 5701 i nie przekracza 8549 zł
Dla przedsiębiorców: (przychód brutto – koszty prowadzenia działalności x 6,68% – 380,50 zł) / 0,17 – jeśli przychód brutto pomniejszony o koszty prowadzenia działalności wynosi min. 5701 zł i nie przekracza kwoty 8549 zł

Kwota wolna od podatku i próg skali podatkowej

Kwota wolna od podatku dla podatników na skali podatkowej to 30 000 zł
Kwota zmniejszająca podatek – 5100 zł
Podatnicy o dochodach rocznych poniżej 30 000 nie zapłacą podatku, tak jak podatnicy o dochodach nieprzekraczających 2500 zł netto miesięcznie.
I próg podatkowy – do kwoty 120 000 zł – stawka podatku 17%
II próg podatkowy – powyżej kwoty 120 000 zł – stawka podatku 32%

Składka zdrowotna

Przedsiębiorcy na skali podatkowej – wysokość składki zdrowotnej to 9% dochodu.
Przedsiębiorcy na podatku liniowym – wysokość składki zdrowotnej to 4,9% dochodu.
Przedsiębiorcy na ryczałcie – wysokość składki zdrowotnej zależy od wysokości przychodów. Miesięczną podstawę wymiaru składki będzie stanowić 60% przeciętnego wynagrodzenia jeśli przychody nie przekroczą 60 000 zł (ok. 325 zł). Jeśli przekroczą 60 000 zł ale nie przekroczą 300 000 zł – kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia (ok. 540 zł). A jeśli przychody przekroczą 300 000 zł – 180% przeciętnego wynagrodzenia.
Przedsiębiorcy na karcie podatkowej – podstawę wymiaru składki będzie stanowiła kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia danego roku.
Pozostałe osoby prowadzące działalność – podstawę wymiaru składki zdrowotnej będzie stanowić kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w IV kwartale 2021r.

Formy opodatkowania

Brak możliwości złożenia wniosku o rozliczanie się według karty podatkowej. Prawo do rozliczania karty podatkowej zachowują podatnicy, którzy będą kontynuować stosowanie tej formy po 31 grudnia 2021r.
Wyłączenie możliwości opodatkowania przychodów z najmu prywatnego według zasad ogólnych. Pozostaje jedynie ryczałt: 8,5% do kwoty 100 000 zł przychodów i 12% od nadwyżki. Podatnicy, którzy rozliczali na koniec 2021 roku najem na zasadach ogólnych – w 2022 roku zachowają taką możliwość.
Zmiany w stawkach ryczałtu: branża IT (12%), usługi w zakresie opieki zdrowotnej, architektoniczne i inżynierskie (14%).

Rodziny i seniorzy

Likwidacja ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Wprowadzenie nowej ulgi polegającej na odliczeniu od podatku w zeznaniu rocznym przez podatnika kwoty 1500 zł. Ulga dotyczy osób na skali podatkowej – rodziców i opiekunów prawnych samotnie wychowujących dzieci.
Wspólne opodatkowanie z małżonkiem również za rok, w trakcie którego związek małżeński został zawarty.
Doprecyzowanie zasad stosowania ulgi na dzieci w sytuacji, gdy pomiędzy podatnikami (którzy wspólnie wykonują władzę rodzicielską) brakuje porozumienia co do podziału odliczanej kwoty. W takiej sytuacji, kwotę ulgi podatnicy odliczają w równych częściach. W pozostałych przypadkach, kwotę ulgi stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania (w rozumieniu Kodeksu Cywilnego).
Podatnicy wychowujący co najmniej 4 dzieci, będą zwolnieni z PIT od przychodów nieprzekraczających w roku podatkowym 85 528 zł.
Zwolnienie z PIT przychodów uzyskanych przez podatników, którzy ukończyli 60 lat (kobiety) i 65 lat (mężczyźni) i dobrowolnie zrezygnowali z prawa do emerytury. Ulga dotyczy przychodów do wysokości 85 528 zł (w roku podatkowym).
Nowe wydatki w ramach ulgi rehabilitacyjnej podlegających odliczeniu od dochodu: zakup, naprawa lub wynajem wyrobów medycznych, oraz najem sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji.
Nowa ulga na powrót dla podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania do Polski (po min. 3 letnim pobycie poza granicami Polski). Dotyczy to przychodów uzyskanych ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych, z umów zlecenia, oraz pozarolniczej działalności gospodarczej. Ulga podatkowa będzie obowiązywała w 4 kolejnych latach od powrotu.

Ukryta dywidenda

Pod pojęciem ukrytej dywidendy rozumiemy wydatki poniesione przez podatnika będącego spółką na rzecz podmiotu powiązanego, których wysokość lub termin poniesienia jest uzależniony od osiągnięcia zysku, lub wysokości tego zysku. To wydatki, których racjonalnie działający podatnik nie poniósłby lub mógłby ponieść niższe koszty, w przypadku wykonania podobnego świadczenia przez podmiot niepowiązany (warunki rynkowe). To wydatki które obejmują wynagrodzenie za prawo do korzystania z aktywów stanowiących własność lub współwłasność wspólnika lub podmioty powiązanego ze wspólnikiem przed utworzeniem podatnika.
Wydatki spełniające definicję ukrytej dywidendy, poniesione przez podatnika będącego spółką na rzecz podmiotu powiązanego, nie stanowią koszty uzyskania przychodu dla takiego podatnika.

Estoński CIT

Od 1 stycznia 2022 roku wyeliminowane zostaną niektóre bariery związane z wejściem w CIT estoński. Chodzi przede wszystkim o likwidację limitu przychodów, likwidację wymogi inwestowania, oraz rozszerzenie listy podmiotów, które mogą płacić CIT estoński o spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne.
Pomniejszenie podatku od dywidendy – 90% dla małych podatników i 70% dla pozostałych podatników.
Stawki podatku – 10% dla małych podatników i 20% dla pozostałych.

Dodatkowe zmiany

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu i przekazanego do majątku prywatnego będzie powodowała obowiązek podatkowy w PIT i VAT przez okres 6 lat (dotyczy składników majątku nabytych po 31 grudnia 2021r.).
Ryczałt za używanie służbowego auta w celach prywatnych będzie wynosił: 250 zł (dla samochodów o mocy silnika do 60kW i dla samochodów elektrycznych, oraz napędzanych wodorem), oraz 400 zł (dla pozostałych samochodów).
Amortyzacji podatkowej nie będą podlegały budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wynajmowane na podstawie umowy. Nowych regulacji nie muszą stosować podatnicy w stosunku to wymienionych środków trwałych oraz wartości niematerialnych o ile zostały one nabyte lub wytworzone przed 1 stycznia 2022 roku. Przywilej ten będzie obowiązywał maksymalnie do 31 grudnia 2022r.
Zmniejszenie limitu płatności, powyżej którego przedsiębiorcy będą zobowiązani do dokonywania płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego. Limit ten został obniżony z 15 000 do 8 000 zł.
Podmioty, które uzyskały dochody lub przychody, które nie zostały zadeklarowane w całości (lub w części) do opodatkowania na terytorium Polski, będą mogły zgłosić je do opodatkowania przejściowym ryczałtem. Stawka przejściowego ryczałtu od dochodów wyniesie 8% podstawy opodatkowania. To opodatkowanie jest możliwe od lipca 2022 r. do 31 grudnia 2022 r.
Od 1 lipca 2022 roku umożliwienie podmiotom powiązanym, wspólne rozliczanie VAT. Wprowadzono nowy rodzaj podatnika – grupa VAT. To grupa podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, zarejestrowana jako podatnik VAT.
Dodatkowe ulgi dla przedsiębiorców: na prototyp, na innowacyjnych pracowników, na robotyzację, na terminal płatniczy i ulga konsolidacyjna.
Możliwość opodatkowania VAT usług finansowych – między innymi transakcje, łącznie z pośrednictwem dotyczące walut banknotów i monet używanych jako środek płatniczy.
Wprowadzenie instytucji „porozumienia inwestycyjnego” mającej postać umowa pomiędzy inwestorem, a organem podatkowym, dotyczącej skutków podatkowych planowanej inwestycji na terenie Polski.
Obowiązek (od 1 stycznia 2022 roku) umożliwienia klientom dokonywania płatności za pośrednictwem terminala, telefonu lub przelewu. Dotyczy to przedsiębiorców, którzy mają lub będą mieli obowiązek posiadania kasy fiskalnej.
Nowy, skrócony termin zwrotu podatku VAT dla podatników stosujących obrót bezgotówkowy – 15 dni od złożenia deklaracji.
Od 1 stycznia 2022 rok podatkową księgę przychodów i rozchodów, księgi handlowe, ewidencję dla podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, oraz ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych, będą musiały być prowadzone wyłącznie z wykorzystaniem programów komputerowych. A podatnicy będą wysyłać je w odpowiednich terminach do Urzędu Skarbowego w postaci plików JPK.

Mamy świadomość jak to może wyglądać dla Was. Mimo, że staraliśmy się bardzo konkretnie pokazać najważniejsze zmiany, przedstawić informacje w pigułce – może się okazać, że nadal jest ona trudna do przełknięcia 😉 Ilość i skala zmian jest naprawdę duża i nie ma się co dziwić, że Polski Ład określany jest mianem rewolucji. Przynamniej w pewnych obszarach. Jeśli potrzebujecie większego wsparcia, dodatkowego omówienia niektórych przepisów, a przede wszystkim jeśli szukacie pomocy w dostosowaniu swojej działalności do nowej rzeczywistości prawnej – skontaktujcie się z naszym biurem rachunkowym. Chętnie pomożemy wybrać najlepsze i optymalne rozwiązania dla Waszego biznesu!

Biała lista podatników VAT

17 listopada 2021

Od 2019 roku przedsiębiorcy otrzymali nowe narzędzie do weryfikacji kontrahentów. Biała lista podatników, inaczej określana jako wykaz informacji o podatnikach VAT, zastąpiła dotychczas funkcjonujące listy zarejestrowanych podatników VAT. W teorii i praktyce ma pomóc firmom sprawnie i skutecznie sprawdzić przedsiębiorców, z którymi planują nawiązać współpracę. W tym między innymi numer konta bankowego, czy kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT, czy odmówiono mu rejestracji, wykreślono go z rejestru itd. W dzisiejszym wpisie podsumowaliśmy najważniejsze informacje na ten temat. Podpowiemy Wam jak i kiedy korzystać z białej listy i jakie są alternatywne sposoby weryfikacji kontrahentów. Zapraszamy!

Biała lista podatników VAT – najważniejsze informacje

Dostaliście ciekawą ofertę, albo planujecie nawiązać nową współpracę ale nic nie wiecie o przyszłym kontrahencie? Obawiacie się ewentualnego ryzyka i chcielibyście sprawdzić potencjalnego partnera? Nie ma w tym nic złego, czy niestosownego. Wręcz przeciwnie! Dobrą i zalecaną praktyką jest weryfikowanie pewnych informacji przed podjęciem ważnych, biznesowych decyzji. A trudno mówić o zaufaniu, czy relacjach jeśli mówimy początku współpracy. Dlatego zanim podejmiecie ostateczne decyzje, warto sprawdzić jak najwięcej informacji na temat drugiej firmy. Dzięki temu ograniczacie ryzyko i pozbywacie się wątpliwości. A przynajmniej części z nich 😉

Wiele informacji, zarówno o firmach krajowych jak i zagranicznych, znajdziecie w bezpłatnych rejestrach publicznych, dostępnych przez Internet. I tu wchodzi lista podatników VAT – cała na biało. Biała lista podatników jest ogólnodostępną i darmową bazą danych, zawierającą informacje o podmiotach, które zostały przez naczelnika urzędu skarbowego zarejestrowane jako podatnicy VAT bądź zostali oni przez niego wykreśleni lub przywróceni do rejestru VAT. Wykaz prowadzony jest w formie elektronicznej przez Szefa KAS i umożliwia weryfikację danego kontrahenta na wybrany dzień (maksymalnie 5 lat wstecz). Wykaz możecie znaleźć TUTAJ. albo na stronie CEIDG.

Jakie dokładnie informacje znajdują się na białej liście i jak je wyszukiwać? W wykazie znajdziecie:

nazwę firmy lub imię i nazwisko przedsiębiorcy;
numer, za pomocą którego podmiot został zidentyfikowany na potrzeby podatku, jeżeli taki numer został przyznany
status podmiotu w odniesieniu do którego nie dokonano rejestracji albo który wykreślono z rejestru jako podatnika VAT, a także zarejestrowanego jako „podatnik VAT czynny” albo „podatnik VAT zwolniony”, w tym podmiotu, którego rejestracja została przywrócona;
numer identyfikacyjny REGON i KRS (o ile został nadany)
adres siedziby – w przypadku podmiotu niebędącego osobą fizyczną
imiona i nazwiska osób wchodzących w skład organu uprawnionego do reprezentowania podmiotu oraz ich numery identyfikacji podatkowej
imiona i nazwiska prokurentów oraz ich numery identyfikacji podatkowej
imię i nazwisko lub firmę (nazwę) wspólnika oraz jego numer identyfikacji podatkowej
daty rejestracji, odmowy rejestracji albo wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT
podstawę prawną odpowiednio odmowy rejestracji, wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT
numery rachunków rozliczeniowych w banku lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której dana firma jest członkiem, otwartych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą – wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym i potwierdzonych przy wykorzystaniu STIR.

Informacje można wyszukać według NIP, REGON, numeru rachunku bankowego lub nazwy firmy. Jeśli wpiszesz tylko fragment tej nazwy, system podpowie pasujące wyniki. Jeśli chodzi o osoby fizyczne prowadzącą działalność gospodarczą, w wyszukiwarce, w polu „nazwa podmiotu” wystarczy podać imię i nazwisko przedsiębiorcy.

Biała lista podatników VAT – rachunek bankowy

Tak jak już nadmieniliśmy, w wykazie są zamieszczane numery rachunków rozliczeniowych. Chodzi o rachunki firmowe (nie dotyczy ROR używanych przez osoby prywatne). Te numery są publikowane tylko w przypadku zarejestrowanych podatników VAT lub podatników VAT, którzy zostali przywróceni do rejestru. Z kolei jeśli przedsiębiorcy odmówiono rejestracji jako podatnik VAT lub został wykreślony, dane o rachunku nie pojawią się na białej liście. W wykazie nie znajdziecie też danych firm, które nie są podatnikami VAT (nawet jeżeli korzystają z konta firmowego).

Rachunki, które są widoczne na białej liście podatników VAT, są automatycznie pobrane z baz Krajowej Administracji Skarbowej, po potwierdzeniu w STIR. Dlaczego kwestia rachunku jest taka ważna? Od stycznia 2020 roku obowiązują określone sankcje za korzystanie z rachunku spoza wykazu. Jeśli dokonacie zapłaty na kwotę powyżej 15 000 zł na inny rachunek, niż podany w wykazie, nie będziecie mieć możliwości zaliczenia tej kwoty (lub jej części) do kosztów uzyskania przychodu. Co więcej, pojawi się ryzyko odpowiedzialności solidarnej z kontrahentem za zaległości podatkowe (jeśli nie zapłaci on należytego podatku VAT od transakcji). Sankcji można uniknąć, jeśli w ciągu 7 dni od zrobienia przelewu na rachunek bankowy spoza białej listy, poinformujecie o tym fakcie Urząd Skarbowy. W czasie pandemii, termin na złożenie takiego zawiadomienia został wydłużony do 14 dni (licząc od dnia wykonania przelewu). A co jeśli to Waszego rachunku bankowego nie ma w wykazie?

Jak uzupełnić numer rachunku bankowego?

Jeśli nie posiadacie konta firmowego – trzeba go po prostu założyć. Jeśli natomiast posiadacie rachunek firmowy ale nie macie pewności czy jest rachunkiem rozliczeniowym założonym do działalności gospodarczej, warto potwierdzić to w banku. Kolejny aspekt, który warto potwierdzić, to czy Wasz rachunek został zgłoszony do Urzędu Skarbowego. Jeśli z jakiegoś powodu nie, możecie to nadrobić na kilka sposobów:

Firmy zarejestrowane w CEIDG: Zmień dane firmy w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej
Firmy zarejestrowane w KRS: Zgłoszenie identyfikacyjne w zakresie danych uzupełniających Krajowego Rejestru Sądowego (NIP-8)
Spółki cywilne: Aktualizacja danych spółki cywilnej na NIP-2
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, która nie podlega rejestracji w CEIDG: Zgłoszenie identyfikacyjne NIP-7.

Istnieje też ewentualność, że Wasz bank nie przekazał numeru rachunku do STIR (co jest koniecznym warunkiem do zarejestrowania go w wykazie). Zazwyczaj banki przekazują numery rachunków rozliczeniowych do STIR automatycznie. Może się jednak zdarzyć, że mimo zgłoszenia konta firmowego do CEIDG i US, rachunek nie jest widoczny na liście. W takiej sytuacji musicie skontaktować się bezpośrednio ze swoim bankiem i wyjaśnić okoliczności tej sytuacji.

W razie problemów lub wątpliwości możecie skorzystać z dodatkowych form kontaktu i pomocy. Możecie napisać maila na adres: albo zadzwonić pod numer:

801 055 055 – dla połączeń z telefonów stacjonarnych
22 330 03 30 – dla połączeń z telefonów komórkowych
+48 22 330 03 30 – dla połączeń z zagranicy

Alternatywne sposoby na zweryfikowanie kontrahenta

Biała lista podatników VAT to nie jedyna możliwa forma sprawdzenia kontrahenta. Innym, popularnym sposobem jest chociażby wspominane już kilkukrotnie CEIDG. Znajdziecie tam:

dane podstawowe: imię i nazwisko, nazwę firmy, NIP, REGON
data rozpoczęcia działalności, ewentualnie data jej zawieszenia i wznowienia
status (przedsiębiorca aktywny, zawieszony)
adres i rodzaje prowadzonej działalności gospodarczej
dane kontaktowe (jeśli nie zostały zastrzeżone)
dane pełnomocników firmy
informacje dotyczące upadłości, postępowania naprawczego, czy postępowania restrukturyzacyjnego.

Jeśli twoim kontrahentem jest spółka prawa handlowego, informacje na jej temat znajdziesz też w wyszukiwarce Krajowego Rejestru Sądowego. Prawdopodobnie dobrze znacie ten adres i korzystaliście już z niego wielokrotnie. W wyszukiwarce KRS znajdziecie podstawowe informacje takie adres, formę działalności, numery identyfikacyjne, datę wpisu lub wykreślenia. A co ważne będziecie mogli również zweryfikować:

sposób reprezentacji – zarówno prokurenta i jego uprawnienia, jaki i wspólników w spółkach osobowych/ członków zarządu w spółkach kapitałowych, żeby wiedzieć, kto może skutecznie podpisać umowę,
w przypadku spółek kapitałowych – wysokość kapitału zakładowego/ akcyjnego, żeby znać maksymalną kwotę odpowiedzialności za zobowiązania,
informacje o datach złożenia sprawozdań finansowych (brak spełnienia tego obowiązku powinno być co najmniej zastanawiające).

Warto sprawdzić też czy Wasz przyszły partner prawidłowo rozlicza podatki. W tym celu możecie zgłosić się do Urzędu Skarbowego. Z wnioskiem do US o uzyskanie informacji może wystąpić każdy kontrahent podatnika. Jest jeden warunek – musicie być stroną transakcji. Na Wasz wniosek urząd wyda zaświadczenie, czy kontrahent:

składa deklaracje lub inne dokumenty, do których złożenia jest zobowiązany,
zawarł w złożonych deklaracjach lub dokumentach wszystkie czynności,
zalega z płatnościami podatków wynikających z deklaracji lub innych dokumentów.

Dane na temat kondycji finansowej kontrahenta uzyskasz też w Biurach Informacji Gospodarczej (BIG). W Polsce funkcjonuje kilka biur prowadzonych przez prywatne podmioty. Ich usługi są płatne, a cena zależy od zakresu usług.

Mamy nadzieję, że po dzisiejszym artykule nie tylko czujecie się zmotywowani do weryfikacji swoich kontrahentów ale będziecie już dokładnie wiedzieć jak to zrobić. Jak korzystać z białej listy podatników VAT i nie tylko. Zaufanie w biznesie, podobnie jak w życiu, nie pojawia się znikąd. Trzeba na nie popracować. Musicie potwierdzić swoje pozytywne odczucia, zweryfikować pewne deklaracje. Najlepiej zrobić to na początku współpracy.

A Wy jak sądzicie? Może korzystacie z innych sposobów niż te opisane przez nas? Jeśli tak, podzielcie się swoimi doświadczeniami w komentarzach!

Sukcesja firmy – najważniejsze informacje

10 listopada 2021

Co dzieje się z firmą po śmierci przedsiębiorcy? Co zrobić, aby spadkobiercy mogli przejąć i kontynuować działalność? Zasady przekazywania firmy następcom, po śmierci przedsiębiorcy, reguluje ustawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw. W dzisiejszym artykule przybliżymy Wam najważniejsze informacje na ten temat i przetłumaczymy je na ludzki język. Do tego udostępnimy wszystkie niezbędne wzory dokumentów, które możecie wykorzystać we własnym zakresie. Zapraszamy!

Czym jest sukcesja firmy?

Sukcesja firmy to rozwiązanie, które pozwala zabezpieczyć przyszłość firmy i pracowników na wypadek śmierci przedsiębiorcy. Przedsiębiorcy, który powołując zarządcę sukcesyjnego, może zapewnić swojej firmie dalsze, płynne funkcjonowanie, gdy jego już zabraknie. Zarządcę mogą też powołać spadkobiercy zmarłego przedsiębiorcy (w terminie 2 miesięcy od zgonu przedsiębiorcy) w formie aktu notarialnego. Zarząd sukcesyjny daje następcom prawnym niezbędny i ważny czas na podjęcie decyzji, czy chcą kontynuować działalność, sprzedać firmę czy po prostu przeprowadzić proces likwidacji. Zarząd wykonuje zarządca sukcesyjny, który jest odpowiedzialny za prowadzenie przedsiębiorstwa do czasu uregulowania formalności spadkowych, w szczególności za umowy z pracownikami, kontakty z kontrahentami, sprawy rozliczeniowe, podatkowe czy ZUS. Co do zasady, zarząd wygasa w terminie 2 lat od dnia śmierci przedsiębiorcy ( w niektórych sytuacjach i z ważnych powodów, sąd może przedłużyć ten okres, jednak na czas nie dłuższy niż 5 lat). Oczywiście zarząd sukcesyjny może wygasnąć wcześniej. Na przykład gdy stwierdzono nabycie przedsiębiorstwa w spadku przez jedynego spadkobiercę albo zapisobiorcę windykacyjnego. Gdy jedna osoba nabyła całe przedsiębiorstwo w spadku (np. wniesiono je w całości aportem do spółki), gdy ogłoszona zostanie upadłość przedsiębiorcy, czy też zostanie przeprowadzone podział spadku (obejmujący firmę).

Sukcesja to forma zabezpieczenia i rozwiązanie, które najlepiej zorganizować za życia. Dzięki temu przedsiębiorstwo zachowa pełną płynność działania, ustalony zarządca natychmiast po śmierci przedsiębiorcy może zająć się prowadzeniem firmy – bez konieczności załatwiania spraw u notariusza itd. Dzięki wskazaniu zarządcy za życia i zgłoszeniu do CEIDG, umowy z pracownikami pozostają w mocy, można też zachować ciągłość wykonywania kontraktów i zleceń. A kto może zostać zarządcą sukcesyjnym? Jakie ma prawa i obowiązki? Jak go powołać? Na te i podobne pytania odpowiemy w dalszej części artykułu.

Zarządca sukcesyjny – najważniejsze informacje, prawa i obowiązki

Zarządca sukcesyjny posługuje się własnymi danymi, a także firmą zmarłego przedsiębiorcy z dodatkowym oznaczeniem – „w spadku”. Wykonuje prawa i obowiązki zmarłego przedsiębiorcy, wynikające z prowadzonej przez niego działalności gospodarczej oraz, te wynikające z prowadzenia przedsiębiorstwa „w spadku”. Może pozywać i być pozywany w sprawach wynikających z wykonywanej przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej, lub prowadzenia przedsiębiorstwa w spadku. Może też brać udział w postępowaniach administracyjnych, podatkowych i sądowo-administracyjnych w tych sprawach.

Śmiało można powiedzieć, że zarządca sukcesyjny działa na rachunek właścicieli przedsiębiorstwa w spadku. To oni odpowiadając za wszelkie zobowiązania, jak również mają prawo do udziału w zyskach. Zysk wypłacany jest im przez zarządcę sukcesyjnego w odpowiednich częściach. Zarządca nie odpowiada osobistym majątkiem za zobowiązania i długi firmowe. Nie ponosi odpowiedzialności za zaległości finansowe. Spada na niego odpowiedzialność jedynie za ewentualną szkodę, jaką wyrządziłby w skutek nienależytego wykonywania swoich obowiązków.

Co ważne, zarządca może wykonywać swoje zadania bezpłatnie, albo pobierać za nie wynagrodzenie. Będzie to możliwe na podstawie umowy z osobami na rzecz, których działa.

Zarządca sukcesyjny jest odpowiedzialny za sporządzenie i złożenie przed notariuszem inwentarza przedsiębiorstwa w spadku obejmującego składniki przedsiębiorstwa w spadku (z podaniem ich wartości według stanu i cen z chwili śmierci przedsiębiorcy) i długi spadkowe związane z działalnością przedsiębiorcy (ich wysokość według stanu z chwili śmierci przedsiębiorcy).

Jak powołać zarządcę sukcesyjnego?

Zarządcą sukcesyjnym może być osoba fizyczna, która ma pełną zdolność do czynności prawnych. Nie może być nim osoba prawna, czyli – na przykład – spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Można powołać go za życia przedsiębiorcy, lub po jego śmierci. Funkcję zarządcy sukcesyjnego w jednym czasie może pełnić tylko jedna osoba. Przedsiębiorca może wyznaczyć zarządcę „rezerwowego” – natomiast będzie on powołany tylko jeśli zarządca sukcesyjny (powołany w pierwszej kolejności) zrezygnuje z pełnienia tej funkcji lub nie będzie mógł jej pełnić z powodu śmierci, ograniczenia lub utraty zdolności do czynności prawnych, czy na skutek odwołania go przez przedsiębiorcę.

Jak powołać zarządcę za życia przedsiębiorcy? Przedsiębiorca może ustanowić zarządcę sukcesyjnego, albo zastrzec, że z chwilą jego śmierci wskazany prokurent stanie się zarządcą. Takie rozwiązanie wymaga oczywiście zgody samego prokurenta, oraz zgłoszenia sprawy do CEIDG (w formie pisemnej lub elektronicznie). Zgłoszenie można zrobić równocześnie z ustanowieniem prokurenta lub dopiero po udzieleniu prokury. Od prokurenta nie wymaga się żadnych szczególnych uprawnień i wykształcenia. Wystarczy pełna zdolność do czynności prawnych i brak orzeczonego zakazu prowadzenia działalności gospodarczej.

Aby powołać zarządcę niezbędne będzie:

złożenie oświadczenia o powołaniu zarządcy sukcesyjnego w formie pisemnej
pisemna zgoda zarządcy na pełnienie tej funkcji
zgłoszenie (wpis) zarządcy do CEIDG.

Przydatne mogą okazać się darmowe wzory dokumentów, które udostępniamy poniżej:

wzór udzielenia prokury z zastrzeżeniem o zarządzie sukcesyjnym (LINK)
wzór zastrzeżenia o zarządzie sukcesyjnym dla istniejącej prokury (LINK)
wzór oświadczenia o powołaniu zarządcy sukcesyjnego i zgody na pełnienie funkcji zarządcy (LINK)

A jak powołać zarządcę po śmierci przedsiębiorcy? Jeżeli zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony przed śmiercią przedsiębiorcy, zarządcę sukcesyjnego możne powołać, w ciągu dwóch miesięcy od dnia śmierci przedsiębiorcy. Może to zrobić małżonek przedsiębiorcy (któremu przysługuje udział w przedsiębiorstwie w spadku) spadkobierca ustawowy, testamentowy (jeśli przyjęli spadek), lub zapisobierca windykacyjny, który przyjął zapis windykacyjny (jeżeli zgodnie z ogłoszonym testamentem przysługuje mu udział w przedsiębiorstwie w spadku). Aby powołać zarządcę po śmierci przedsiębiorcy konieczna jest zgoda osób, którym przysługuje łącznie udział większy niż 85/100.

Co ważne! Powołanie zarządcy po śmierci przedsiębiorcy i wszelkie związane z tym oświadczenia należy złożyć przed notariuszem pod rygorem nieważności. W praktyce to właśnie notariusz zgłasza powołanie zarządcy sukcesyjnego do CEIDG.

Aby zgłosić zarządcę sukcesyjnego do CEIDG, wystarczy wniosek online (na portalu biznes.gov.pl – zmieniając dane we wpisie), w wersji papierowej w urzędzie gminy albo wysłać go pocztą (listem poleconym, z potwierdzeniem notarialnym). TUTAJ znajdziecie więcej informacji jak zgłosić zarządcę zmieniając wpis w CEIDG poprzez biznes.gov.pl. Warto wspomnieć, że samo złożenie wniosku o wpis zarządcy sukcesyjnego do CEIDG jest bezpłatne. Nie ma potrzeby dołączać do wniosku oświadczenia o powołaniu zarządcy oraz o zgodzie na pełnienie tej funkcji. Wystarczy, że we wniosku zostanie złożone oświadczenie (pod rygorem odpowiedzialności karnej), że stosowna zgoda została udzielona. A jak wygląda kwestia rezygnacji i odwołania zarządcy sukcesyjnego?

Rezygnacja i odwołanie zarządcy

Wspomnieliśmy na wstępie, że zarządca sukcesyjny przestaje pełnić swoją funkcję między innymi w przypadku jego śmierci, utraty zdolności do czynności prawnych, a także na zasadzie rezygnacji lub odwołania go z funkcji. Zarządca sukcesyjny może też w każdym momencie sam zrezygnować z pełnionej funkcji. Zarówno za życia, jak i po śmierci przedsiębiorcy. W pierwszym przypadku, wystarczy złożyć rezygnację w formie pisemnej, a w drugim przypadku – składając rezygnację w formie notarialnej (a notariusz przekazuje te informacje już do CEIDG). Po rezygnacji, zarządca wykonuje swoje obowiązki jeszcze przez 2 tygodnie. A jak wygląda proces odwołania? Równie prosto. Podobnie jak w przypadku rezygnacji – zarządcę można odwołać w każdym momencie. Trzeba przedstawić mu oświadczenie w formie pisemnej i zgłosić to do CEIDG najpóźniej w następnym dniu roboczym po odwołaniu. Jeśli do odwołania dochodzi po śmierci przedsiębiorcy, ważna będzie zgoda osób posiadających więcej niż 1/2 udziału w przedsiębiorstwie w spadku. Po odwołaniu aktualnego zarządcy, można powołać nowego na jego miejsce. Uprawnienie to wygasa z upływem miesiąca od dnia, w którym poprzedni zarządca został wykreślony z CEIDG.

Wzory niezbędnych dokumentów:

Wzór oświadczenia o rezygnacji zarządcy (LINK)
Wzór oświadczenia o odwołaniu zarządcy (LINK)

Sukcesja firmy – o czym jeszcze warto pamiętać?

Umowy handlowe podpisane przez zmarłego przedsiębiorcę nie wygasają z powodu jego śmierci. Są bezpieczne. Jeżeli zarządca sukcesyjny został powołany przez przedsiębiorcę, może płynnie kontynuować ich wykonywanie. To ważne informacja, bo niekiedy ma to bezpośredni wpływ na płynność funkcjonowania firmy. Jeśli zarządca nie został ustanowiony za życia przedsiębiorcy, to w okresie od śmierci przedsiębiorcy do dnia ustanowienia zarządu sukcesyjnego, każda ze stron umowy może powstrzymać się od spełnienia świadczenia i wykonania innych obowiązków lub uprawnień wynikających z umowy.

Podobnie w przypadku umów z pracownikami. Jeśli przedsiębiorca wpisze do CEIDG zarządcę sukcesyjnego, jego śmierć nie wpłynie na sytuację pracowników. Wszystkie obowiązki pracodawcy w firmie płynnie przejmie zarządca sukcesyjny. Umowy o pracę z pracownikami wygasają natomiast z dniem wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego. Chyba, że przed tym dniem nastąpiło przejęcie pracownika przez nowego pracodawcę na zasadach określonych w art. 231 k.p. Jeśli nie ustanowiono zarządu sukcesyjnego, umowa o pracę wygasa z upływem 30 dni od dnia śmierci pracodawcy, chyba że przed upływem tego terminu, na mocy pisemnego porozumienia stron, strony ustalą, że stosunek pracy będzie kontynuowany na dotychczasowych zasadach.

Kolejną sprawą, o której warto pamiętać przy okazji sukcesji, to kwestia zezwoleń, koncesji, licencji. Po śmierci przedsiębiorcy, który prowadził swoją działalność na podstawie wspomnianych pozwoleń i uprawnień – nie wygasają one automatycznie, a dopiero z upływem sześciu miesięcy od dnia śmierci przedsiębiorcy (jeśli nie został ustanowiony zarząd sukcesyjny), lub z upływem trzech miesięcy od dnia ustanowienia zarządu sukcesyjnego. Aby można było bez przeszkód kontynuować działalność na bazie dotychczasowych licencji, pozwoleń itd., zarządca musi je potwierdzić. W tym celu musi przedłożyć we właściwym urzędzie dokumenty, które potwierdzają spełnienie warunków niezbędnych do uzyskania tej decyzji, dopilnować wszystkich formalności. Musi oświadczyć też, że przyjmuje wszystkie warunki zawarte w decyzji i zobowiązuje się do wykonania związanych z nią obowiązków.

Sukcesja firmy – korzyści

Zachowanie płynności działania przedsiębiorstwa.
Zarządca sukcesyjny z chwilą śmierci przedsiębiorcy, przejmuje prowadzeniem firmy.
Nie dochodzi do wyrejestrowania podatnika VAT.
Wszystkie umowy z pracownikami pozostają w mocy prawnej.
Wszystkie umowy z kontrahentami pozostają w mocy prawnej.
Firma kontynuuje dotychczasową metodę opodatkowania.
Nie wygasają wcześniej udzielone zezwolenia, licencje i koncesje.
Konto bankowe dla firm może pozostać to samo, zarządca sukcesyjny otrzymuje do niego dostęp.
Zarządcę można w prosty sposób odwołać.

Dodatkowe wzory dokumentów

Rozwiązanie umowy zlecenie

20 października 2021

Umowa zlecenie to jedna z najpopularniejszych form zatrudnienia. Nadal jest powszechnie i chętnie stosowana. Z wielu powodów. Jednym z głównych jest większa swoboda i elastyczność – zarówno dla pracodawcy i pracownika. W dzisiejszym artykule podsumowaliśmy najważniejsze informacje dotyczące umowy, jej najważniejszych cech i przepisów o których warto pamiętać. Podpowiadamy też jak rozwiązać umowę zlecenia i udostępniamy darmowy wzór wypowiedzenia do pobrania. Zapraszamy!

Umowa zlecenie – podstawowe informacje

Umowa zlecenie jest umową cywilnoprawną – przy jej zawieraniu, wykonywaniu i rozwiązywaniu zastosowanie mają przepisy Kodeksu cywilnego (Art. 734-751), a nie Kodeksu pracy. W praktyce jest to zobowiązanie jednej osoby (zleceniobiorcy) do wykonania określonej czynności, pracy, dla innego podmiotu (zleceniodawcy), na warunkach określonych w umowie. Tak jak wspomnieliśmy na wstępie – umowa zlecenie daje większą elastyczność współpracy – między innymi dzięki możliwości wykonywania obowiązków poza siedzibą zleceniodawcy. Bez ciągłego nadzoru. Nie ma co ukrywać, że dużą zaletą umowy zlecenie jest też brak konieczności opłacania składek na ubezpieczenie chorobowe (jak również brak składek od zleceniobiorcy, który jest studentem). Porównując ją do umowy o pracę, generuje zdecydowanie mniejsze koszty.

Całkiem niedawno, na naszym blogu pojawił się artykuł dotyczący rozwiązania umowy o pracę. Udostępniliśmy w nim darmowe wzory wypowiedzeń i informacje, które mogą być dobrym uzupełnieniem dzisiejszego tematu.

Umowa zlecenie jest umową starannego działania. Oznacza to, że przy tej formie zatrudnienia ważny jest fakt wykonywania określonej pracy, a nie jej efekt. Inaczej jest np. w przypadku umowy o dzieło, gdzie istotny będzie jej efekt, a nie fakt wykonywania. Pracujący na podstawie umowy zlecenia może wykonywać zadania w dowolnych godzinach i miejscu. Oczywiście dobrze, aby stało się to elementem ustaleń między stronami, natomiast co do zasady zleceniodawca nie może nakazać pracy w określonym miejscu. Umowa zlecenie daje zatem dużą swobodę. Warto jednak pamiętać, że chodzi nie tylko o jej zawieranie, realizację ale też rozwiązanie. Dziś skupimy się na tym drugim wątku.

Rozwiązanie umowy zlecenie

Umowa zlecenie zostaje uznana za zakończoną, gdy dojdzie do wykonania przedmiotu umowy lub zostanie rozwiązana w drodze wypowiedzenia. Co ważne, istnieje możliwość jednostronnego rozwiązania zawartej umowy poprzez jej wypowiedzenie. Dotyczy to także zarówno umowy zlecenia zawartej na czas określony i nieokreślony.

Zasady wypowiadania umów zlecenia określa art. 746 Kodeksu Cywilnego. Zgodnie z przepisami, zleceniodawca może wypowiedzieć zlecenie w każdym czasie. Powinien jednak zwrócić zleceniobiorcy wydatki, które ten poczynił w celu należytego wykonania zlecenia. Zleceniodawca zobowiązany jest też uiścić zleceniobiorcy część wynagrodzenia odpowiadającą jego dotychczasowym czynnościom. Co więcej, jeżeli wypowiedzenie nastąpiło bez ważnego powodu, powinien on naprawić szkodę. O szkodzie może być mowa, gdy zlecenie jest odpłatne, a wypowiedzenie nastąpiło bez ważnego powodu. A jak dokładnie należy rozumieć określenie: ważny powód?

Pojęcie to może być różnie odbierane i interpretowane. To mogą być wszelkie zdarzenia mające wpływ na realizację umowy, na przykład zmiana miejsca zamieszkania zleceniobiorcy, sytuacja zdrowotna, rodzinna, zmiana profilu działalności zleceniodawcy ale też nieprawidłowe wykonywanie umowy przez zleceniobiorcę. Umowa zlecenie może zostać rozwiązana bez zachowania okresu wypowiedzenia, jednak jeżeli strony umowy wyrażają wolę ustanowienia okresu wypowiedzenia, taki zapis może i powinien pojawić się w umowie współpracy. Choćby w formie aneksu. Uprawnienie do wypowiedzenia zlecenia może zostać ograniczone w umowie, jednak nie jest dopuszczalne całkowite wykluczenie możliwości rozwiązania umowy za wypowiedzeniem. Takie ograniczenie może dotyczyć na przykład terminu wypowiedzenia. Ważne przy tym pamiętać, że okres wypowiedzenia powinien być adekwatny do czasu trwania umowy.

Przy ustalaniu terminu wypowiedzenia nie są stosowane zasady takie, jak w przypadku umowy o pracę. Nie stosuje się przepisów Kodeksu Pracy, a Kodeks Cywilny, który omawia tę kwestię w art. 110 – 116.

Wzór wypowiedzenia umowy zlecenie

Wspominaliśmy, że umowa zlecenie daje dużą swobodę. Dotyczy to jej treści, tego z kim chcemy ją podpisać i na jak długo. Oczywiście, ważne jest by umowa nie wykraczała poza ustalone normy prawa, natomiast nie ma jednego narzuconego wzoru tego dokumentu. Podobnie jest z wypowiedzeniem. Nie ma jednego uniwersalnego szablonu i nie jest on w zasadzie potrzebny. Wypowiedzenie umowy zlecenia to w praktyce prosty dokument, którego przygotowanie nie powinno być dla Was problemem. Aby oszczędzić Wam czas, udostępniamy darmowy wzór wypowiedzenia jako edytowalny dokument tekstowy (.doc). Możecie go pobrać i wykorzystać we własnym zakresie. Wystarczy kliknąć w poniższą grafikę.

Mamy nadzieję, że dzisiejszy wpis będzie dla Was pomocny. Jeśli potrzebujecie dodatkowych materiałów, poszukujecie innych szablonów dokumentów kadrowych (i nie tylko) – dajcie nam znać w komentarzach! W oparciu o Wasze sugestie przygotujemy kolejne wzory dokumentów do pobrania!

Tag: informacje dla przedsiębiorców

Umowa o pracę – podstawowe informacje

Umowa o pracę – o czym warto pamiętać?

Umowa o pracę – wzory do pobrania

Składki ZUS – najważniejsze informacje

Składka zdrowotna w 2022 roku

Przedsiębiorca nie musi płacić za siebie składki zdrowotnej, jeśli:

Zmiany w ZUS 2022r.

Co jeszcze się zmieni?

Zmiana formy prawnej działalności

Przekształcenie JDG w spółkę z o.o. – najważniejsze informacje

Jak przekształcić działalność gospodarczą w spółkę z o.o.

Plan przekształcenia, wniosek i inne formalności

Korzyści z przekształcenia JDG w sp. z o.o.

O czym jeszcze warto pamiętać przy przekształceniu?

Dodatek osłonowy – czym jest i dla kogo?

Dodatek osłonowy – jak uzyskać?

Kiedy złożyć wniosek o dodatek osłonowy?

Tarcza Antyinflacyjna – dodatkowe rozwiązania

Działalność gospodarcza na etacie – najważniejsze informacje

Działalność gospodarcza na etacie, a kwestie formalne

O czym musicie pamiętać prowadząc działalność na etacie?

Działalność gospodarcza i praca na etacie – czy to ma sens?

Jak i kiedy rozliczać wigilię firmową?

Wigilia firmowa w restauracji

Wigilia firmowa dla kontrahentów

Rozliczanie wigilii – o czym jeszcze warto pamiętać?

Polski Ład w pigułce

Wynagrodzenia

Ulga dla klasy średniej

Kwota wolna od podatku i próg skali podatkowej

Składka zdrowotna

Formy opodatkowania

Rodziny i seniorzy

Ukryta dywidenda

Estoński CIT

Dodatkowe zmiany

Biała lista podatników VAT – najważniejsze informacje

Biała lista podatników VAT – rachunek bankowy

Jak uzupełnić numer rachunku bankowego?

Alternatywne sposoby na zweryfikowanie kontrahenta

Czym jest sukcesja firmy?

Zarządca sukcesyjny – najważniejsze informacje, prawa i obowiązki

Jak powołać zarządcę sukcesyjnego?

Rezygnacja i odwołanie zarządcy

Sukcesja firmy – o czym jeszcze warto pamiętać?

Sukcesja firmy – korzyści

Dodatkowe wzory dokumentów

Umowa zlecenie – podstawowe informacje

Rozwiązanie umowy zlecenie

Wzór wypowiedzenia umowy zlecenie